Hướng dẫn cách nhập mẫu b02 bctc năm 2024

Kính gửi Bộ Tài chính! Xin BTC hướng dẫn nội dung sau: (1) Tại mã số 50 (thứ tự VII) biểu mẫu B02/BCTC-TH kèm theo TT 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 phản ánh thặng dư/thâm hụt trong năm có bằng TK 421 và có bằng thặng dư/thâm hụt lũy kế (năm ngoái không có thặng dư chuyển sang) chỉ tiêu tăng, giảm tại bảng "15. Bảng biến động của nguồn vốn" mục III tại biểu mẫu B04/BCTC-TH kèm theo TT 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 không ạ?. (2) Tài sản mua từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp dùng cho hoạt động hành chính khi đó trong chi phí hoạt động (mã số 6 tại biểu B02/BCTC-TH) sẽ bằng chi phí trong năm + hao mòn, danh thu từ NSNN cấp (mã số 2 tại biểu B02/BCTC-TH) là doanh thu trong năm (không bao gồm hao mòn) = chi phí trong năm. Khi đó thặng dư/thâm hụt (mã số 9 tại biểu B02/BCTC-TH) sẽ âm = số hao mòn. Như vậy đơn vị đã hạch toán đủ và đúng chưa ạ? Xin chân thành cảm ơn và sớm nhận được câu trả lời./.

06/07/2022

Nội dung thư độc giả hỏi liên quan đến chỉ tiêu trên các mẫu biểu báo cáo tài chính tổng hợp theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập báo cáo tài chính (BCTC) tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên. Về vấn đề này Cục Quản lý, giám sát Kế toán, Kiểm toán - Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Các nội dung hỏi của độc giả là về chỉ tiêu trên mẫu biểu báo cáo tài chính tổng hợp, tuy nhiên lại đề cập đến số liệu trên tài khoản kế toán (TK 421) và hạch toán doanh thu, chi phí tại các đơn vị. Theo quy định tại Thông tư 99/2018/TT-BTC, việc lập BCTC của đơn vị cấp trên thực hiện trên cơ sở tổng hợp số liệu báo cáo của các đơn vị cấp dưới; theo đó việc mở tài khoản kế toán và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ không thực hiện tại đơn vị cấp trên mà thực hiện ở đơn vị kế toán cơ sở cấp dưới theo chế độ kế toán đơn vị áp dụng (như Thông tư 107/2017/TT-BTC). Đề nghị độc giả lưu ý, tránh nhầm lẫn giữa các quy định hiện hành.

2. Đối với các nội dung liên quan đến câu hỏi của độc giả:

1. Về việc so sánh các chỉ tiêu tại các mẫu biểu BCTC tổng hợp theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC, đề nghị độc giả lưu ý các chỉ tiêu “thặng dư/thâm hụt trong năm” (thuộc Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp); “thặng dư/thâm hụt lũy kế” (thuộc Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp); “tăng, giảm thặng dư/thâm hụt lũy kế” (thuyết minh về Biến động của nguồn vốn) mặc dù đều liên quan đến thặng dư/thâm hụt của đơn vị nhưng căn cứ lấy số liệu và nội dung phản ánh khác nhau. Ví dụ số liệu “thặng dư/thâm hụt trong năm” tổng hợp từ các hoạt động của đơn vị trên cơ sở chênh lệch doanh thu - chi phí; số liệu “tăng, giảm thặng dư/thâm hụt” căn cứ biến động của thặng dư/thâm hụt lũy kế trong năm (có thể phát sinh từ xác định thặng dư/thâm hụt trong năm, phân phối thặng dư theo quy định, kết chuyển nguồn cải cách tiền lương,...). Theo đó với thông tin độc giả cung cấp, Bộ Tài chính không có cơ sở để so sánh về mặt giá trị giữa các chỉ tiêu trên.

2. Về thặng dư/thâm hụt của hoạt động hành chính, sự nghiệp:

Nội dung hỏi của độc giả chưa cung cấp đầy đủ thông tin việc ghi nhận doanh thu, chi phí tại đơn vị cấp dưới và việc tổng hợp BCTC của đơn vị cấp trên, do đó Bộ Tài chính chưa có đủ cơ sở đánh giá việc thực hiện tại đơn vị. Thực tế việc sử dụng TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp sẽ phát sinh chi phí trong năm (chi phí hao mòn, khấu hao), còn doanh thu liên quan đến TSCĐ này đã được ghi nhận vào các năm trước (do Quỹ đã được trích lập từ thặng dư (thâm hụt) các năm trước của đơn vị). Theo đó, tại đơn vị có thể phát sinh thâm hụt liên quan đến việc sử dụng TSCĐ hình thành từ Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp do doanh thu trong năm nhỏ hơn chi phí trong năm. Đơn vị cần thuyết minh rõ về nội dung này trong Thuyết minh Báo cáo tài chính.

Thời gian nộp báo cáo tài chính (BCTC) đã đến rất gần. Maxv nhận được nhiều câu hỏi của nhiều kế toán về cách nộp báo cáo tài chính. Dưới đây Moka sẽ hướng dẫn anh chị cách nộp BCTC theo đúng quy định và đúng hạn nộp.

I. Bộ báo cáo tài chính bao gồm những gì?

Xem thêm: Đầy đủ và cụ thể nhất – Trong bộ Báo cáo tài chính gồm những gì?

1. Bộ báo cáo theo quyết định 200/2014/TT-BTC

Bộ Báo cáo tài chính hiện nay đang thực hiện theo quyết định 200/2014/TT-BTC, tại điều 100 có quy định hệ thống báo cáo tài chính rõ ràng như:

Theo quyết định 200/2014/TT-BTC, tại điều 100 có quy định hệ thống báo cáo tài chính rõ ràng như sau:

Báo cáo tài chính (bắt buộc nộp) gồm:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01- DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02- DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN

Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm:

– Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu B 01a – DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu B 02a – DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu B 03a – DN

+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu B 09a – DN

– Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:

+ Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu B 01b – DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ Mẫu B 02b – DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu B 03b – DN

+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu B 09a – DN

+ Biểu mẫu các loại BCTC theo Thông tư 200 bạn đọc tham khảo chi tiết tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư này.

2. Bộ báo cáo theo Quyết định 133/2016/TT/BTC

Theo quyết định 133/2016/TT-BTC, tại điều 100 có quy định hệ thống báo cáo tài chính rõ ràng như sau:

Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp vừa và nhỏ đáp ứng hoạt động giả định liên tục

• Báo cáo tài chính (bắt buộc nộp) gồm:

• Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01 – DNN

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02 – DNN

• Bản thuyết minh báo cáo tài chíh: Mẫu số B09 – DNN

• Báo cáo không bắt buộc nhưng khuyến khích lập:

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 -DNN

Đối tượng áp dụng: Doanh Nghiệp vừa và nhỏ không đáp ứng hoạt động giả định liên tục

• Báo cáo tài chính (bắt buộc nộp) gồm:

• Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01 – DNNKLT

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02 – DNN

• Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNNKLT

• Báo cáo không bắt buộc nhưng khuyến khích lập:

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 -DNN

Đối tượng áp dụng: Doanh Nghiệp siêu nhỏ

• Báo cáo tài chính (bắt buộc nộp) gồm:

• Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01 – DNSN

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu số B02 – DNSN

• Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNSN

\>> Xem thêm: CÁC LỖI KHAI SAI DỮ LIỆU TRÊN HSKT VÀ ĐIỂM MỚI CỦA TT 80/2021/TT-BTC

II. Hướng dẫn cách nộp báo cáo tài chính trên mạng

Bước 1: Người nộp thuế chọn đúng bộ Báo cáo tài chính doanh nghiệp đang áp dụng

Bước 2: Tiếp đó thực hiện lập BCTC trên phần mềm HTKK mới nhất

– Sau khi lập xong các bạn kết xuất dạng xml và tìm nơi để lưu dữ liệu.

Hiện nay tổng cục thuế đang triển khai hệ thống để các bạn hoàn thành việc nộp báo cáo qua mạng. Một số tỉnh thành hiện nay đang áp dụng hệ thống thuế điện tử (ETAX) và một số tỉnh thành đang nộp báo cáo thuế trên nhantokhai (iHTKK).

1. Nộp báo cáo tài chính qua mạng trên hệ thống thuế điện tử (ETAX)

Bước 1: Các bạn đang nhập vào hệ thống thuế điện tử theo đường dẫn: http://thuedientu.gdt.gov.vn

Bước 2: Màn hình hiển thị “Đăng nhập” để vào trình nộp tờ khai

Bước 3: Các bạn gõ mật khẩu và pass để vào trình nộp BCTC qua mạng

Bước 4: Thực hiện nộp tờ khai BCTC qua mạng

Bước 5: Chọn đường dẫn BCTC vừa tải ở trên

Bước 6: Các bạn thực hiện nộp tờ khai BCTC qua mạng

2. Nộp BCTC qua mạng trên hệ thống nhantokhai (IHTKK)

Sau khi đã làm xong BCTC bây giờ các bạn thực hiện nộp BCTC

Bước 1: Truy cập vào trang nhantokhai.gdt.vn -> Đăng nhập MST công ty và cắm TOKEN (chữ ký số vào máy tính)

Bước 2: Chọn mục “Nộp tờ khai”

Bước 3: Chọn tệp tờ khai

Bước 4: Ký điện tử

Bước 5: Nhập mã PIN

Bước 6: Nộp tờ khai.

\>> Xem thêm: BÁO CÁO TÀI CHÍNH BỊ SAI SÓT CÓ THỂ NỘP LẠI ĐƯỢC KHÔNG?

III. Hạn nộp báo cáo tài chính năm 2022

Theo quy định về hạn nộp bctc, lịch nộp bctc, năm 2022, kế toán sẽ nộp lại hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2021, Quyết toán thuế TNCN năm 2021 và Báo cáo tài chính 2021 vào ngày 31/3/2021.