Chuyển báo cáo hóa đơn từ tháng sang quý năm 2024

Căn cứ PHỤ LỤC I- DANH MỤC HỒ SƠ KHAI THUẾ (Kèm theo Nghị định số: 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ) thì Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC) không thuộc Danh mục hồ sơ khai thuế theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Căn cứ Điều 27 Thông tư số 39/2011/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực đến ngày 30/6/2022):

“Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)…”

Căn cứ quy định trên, thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hoa đơn (BC26/AC) đã được quy định ngày cụ thể tại Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Trường hợp người nộp thuế nộp BC26/AC sau ngày nêu trên là quá thời hạn nộp Báo cáo hóa đơn theo quy định.

Hướng dẫn cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng theo hình thức kê khai trực tuyến và kê khai trực tiếp theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

Theo điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính quy định:

- Những DN mới thành lập, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hoá đơn của cơ quan thuế phải lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng và thực hiện trong 12 tháng kể từ ngày thành lập.

- Hết thời hạn trên, cơ quan thuế kiểm tra và thông báo cho DN chuyển sang theo quý. Nếu chưa có thông báo của cơ quan thuế, DN vẫn tiếp tục lập BC theo tháng.

- Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.

Chú ý: Có 1 số Chi cục thuế sẽ yêu cầu các bạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa hàng tháng nhưng vẫn phải nộp hàng quý nữa, các bạn nên hỏi rõ nhé!

- Nhưng hiện tại trên phần mềm HTKK chưa có trức năng lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. Nên các bạn phải làm trực tuyến hoặc trực tiếp.

1. Cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng theo hình thức trực tiếp:

- Các bạn phải làm Mẫu số BC26/AC Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. - Các bạn có thể tải về tại đây: Mẫu báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

- Tiếp đó các chỉ tiêu các bạn nhập theo mẫu tại đây: Cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý

2. Cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng theo hình thức trực tuyến:

Bước 1:

- Bạn truy cập vào website của Tổng cục thuế: http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ (Các bạn nên thực hiện trên trình duyệt Internet Explorer 9 hoặc thấp hơn để hạn chế 1 số lỗi)

- Tiếp đó các bạn đăng nhập vào tài khoản. Nếu chưa các bạn phải đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng (Phải có Token)

Người nộp thuế được khai thuế GTGT, TNCN theo quý nếu thuộc 01 trong 02 trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

1- Doanh nghiệp đang hoạt động: Có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống

Trong đó:

– Doanh thu được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (đủ 12 tháng);

– Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu sẽ bao gồm tổng doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

2- Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý

Theo đó, Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

Lưu ý: Việc khai thuế theo quý được xác định 01 lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.

1.2. Kê khai thuế GTGT, TNCN theo tháng

Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế GTGT, thuế TNCN là loại thuế được kê khai theo tháng nếu không thuộc đối tượng được kê khai theo quý nêu trên.

Tức là, nếu không phải doanh nghiệp mới thành lập hoặc đang hoạt động nhưng có doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của năm trước liền kề từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trên 50 tỷ đồng thì phải khai thuế GTGT, TNCN theo tháng.

2. Chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý

Doanh nghiệp đang kê khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý thì thực hiện thủ tục chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý như sau:

Bước 1: Chuẩn bị Văn bản đề nghị thay đổi kỳ thuế từ tháng sang quý theo mẫu số 01/ĐK-TĐKTT Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Bước 2: Nộp hồ sơ trực tiếp/qua bưu điện/online gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.

Trường hợp sau ngày 31/01 của năm đủ điều kiện khai thuế theo quý mà không nộp hồ sơ thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý thì phải tiếp tục kê khai theo tháng.

Trường hợp thực hiện chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý online thì thực hiện như sau:

Truy cập vào trang thuedientu.gdt.gov.vn và đăng nhập bằng tài khoản doanh nghiệp (MST-QL) -> Khai thuế -> Đăng ký tờ khai -> Click Tra cứu -> Chọn Tờ khai thuế GTGT (kê khai theo quý) -> Chọn Đăng ký ngừng tờ khai -> Sau đó đăng ký tờ khai và kê khai theo tháng.

Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ và giải quyết theo quy định

3. Chuyển đổi kỳ khai thuế từ quý sang tháng

– Nếu doanh nghiệp phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì thực hiện sau:

• Chuyển sang kê khai thuế theo tháng từ tháng đầu tiên phát hiện;
• Nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý theo mẫu số 02/XĐ-PNTT Thông tư 80/2021/TT-BTC để xác định tiền thuế GTGT, TNCN phải nộp tăng thêm, nộp thuế tăng thêm nếu có cùng tiền chậm nộp;
• Không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó.

– Nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.