KHÁI QUÁT CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN
HOÀN THUẾ GTGT
Hoàn số tiền thuế nộp dư hoặc số tiền thuế chưa khấu trừ hết là thực hiện quyền lợi của doanh nghiệp. Khi số tiền thuế hoàn được cũng có nghĩa là doanh nghiệp không bị chiếm dụng vốn, nguồn lực phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tăng cường. Tuy nhiên, trên thực tế để thu lại được số tiền thuế dư-thừa ấy là không dễ, quy trình phải trải qua nhiều thủ tục, hồ sơ phức tạp, thậm chí có thể doanh nghiệp phải tốn kém một khoản chi phí không nhỏ. Vậy các thủ tục hoàn thuế là gì ? Hồ sơ hoàn thuế ra sao ? Làm như thế nào để doanh nghiệp có thể hoàn được số tiền thuế cao nhất với chi phí thấp nhất ?
Với kinh nghiệm thực tiễn qua hàng trăm vụ hoàn thuế thành công ở tất cả các quận, huyện trong Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh lân cận, Công ty V.L.C chúng tôi luôn sẵn sàng chia sẻ và hợp tác với doanh nghiệp để trả lời các câu hỏi trên một cách hiệu quả nhất.
Hiện nay, loại thuế được các doanh nghiệp đề nghị hoàn nhiều nhất đó là thuế Giá trị gia tăng [GTGT hoặc VAT]. Chúng tôi có thể khái quát để các doanh nghiệp rõ hơn:
I. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT
- Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; - Hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư; - Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư; - Hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi DN, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết; - Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức [ODA] không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; - Hoàn thuế đối với đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng; - Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
II. ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT
Các doanh nghiệp muốn được hoàn thuế GTGT thì phải đáp ứng đủ các điều kiện sau
III. CÁC BƯỚC TIẾN HÀNH ĐỂ HOÀN THUẾ GTGT
Sau đây là các bước hoàn thuế GTGT theo quy định
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế bao gồm - Rà soát lại toàn bộ các điều kiện hoàn thuế; - Lập công văn đề nghị hoàn thuế [theo mẫu] ; - Lập các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế [với mỗi trường hợp được hoàn thuế GTGT là khác nhau].
Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế
Bước 3: Xử lý yêu cầu hoàn thuế GTGT
- Sau khi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan có thẩm quyền sẽ phân loại, đánh giá, kiểm tra và yêu cầu doanh nghiệp đến để giải trình; - Nếu hồ sơ suôn sẻ thì cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế và số tiền thuế được hoàn sau đó sẽ được chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp.IV. THỜI HẠN GIẢI QUYẾT HOÀN THUẾ
Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế được chia thành 02 trường hợp: Hoàn trước kiểm sau hoặc kiểm trước hoàn sau:
1. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: - Nếu hồ sơ hoàn thuế không thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn hoặc chưa đủ thông tin để xác định thì cơ quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế trong vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ; - Nếu đủ điều kiện hoàn thuế thì cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.
2. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau:
- Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá 40 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế.- Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho người nộp chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước.
Tag: dịch vụ hoàn thuế gtgt, hoàn thuế gtgt, dịch vụ hoàn thuế, dich vu hoan thue, dịch vụ kế toán thuế, dich vu ke toan thue, hoàn chỉnh sổ sách cuối năm, hoan chinh so sach cuoi nam, dịch vụ kế toán nội bộ, dich vu ke toan noi bo, công ty kế toán thuế, dịch vụ kế toán trọn gói, kế toán thuế trọn gói, dich vu ke toan tron goi, dịch vụ kế toán tại tphcm, dịch vụ kế toán giá rẻ
Thuế TNCN là thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh.
Hoàn thuế TNCN là bước mà nhà nước trả lại một phần thuế đã thu cho cá nhân người nộp.
Khấu trừ thuế TNCN là việc tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi chi trả thu nhập.
* Đối với việc hoàn thuế TNCN
– Các trường hợp hoàn thuế:
Theo khoản 2 Điều 8 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:
+ Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
+ Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
+ Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
– Điều kiện hoàn thuế:
Điều kiện được hoàn thuế TNCN được quy định theo điều 23 thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 53 thông tư 156/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:
+ Những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế mới được hoàn thuế TNCN
+ Những cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập thì hoàn thuế phải được thực hiện thông qua tổ chức đó
+ Đối với cá nhân không thuộc diện ủy quyền quyết toán thuế thì phải trực tiếp kê khai với cơ quan thuế hoặc có thể nộp bù trừ vào kỳ kế tiếp.
* Đối với việc khấu trừ thuế TNCN
Theo quy định tại Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP và khoản 1 điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC, các loại thu nhập phải khấu trừ bao gồm:
– Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam: Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập.
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cả tiền thù lao từ hoạt động môi giới:
+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.
+ Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
+ Đối với cá nhân là người ngước ngoài vào làm tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần [đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế] hoặc theo Biểu thuế toàn phần [đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế].
+ Doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý Quỹ hưu trí tự nguyện có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với tiền tích lũy mua bảo hiểm không bắt buộc, tiền tích lũy đóng quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 6, Điều 7 Thông tư này.
+ Số thuế phải khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư này; của cá nhân không cư trú được xác định theo Điều 18 Thông tư này.
– Thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý sổ số, bán hàng đa cấp: Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
– Thu nhập từ đầu tư vốn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế.
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán: Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho người chuyển nhượng
– Thu nhập từ trúng thưởng: Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.
– Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển nhượng nhân với thuế suất 5%. Trường hợp hợp đồng có giá trị lớn thanh toán làm nhiều lần thì lần đầu thanh toán, tổ chức, cá nhân trả thu nhập trừ 10 triệu đồng khỏi giá trị thanh toán, số còn lại phải nhân với thuế suất 5% để khấu trừ thuế. Các lần thanh toán sau sẽ khấu trừ thuế thu nhập tính trên tổng số tiền thanh toán của từng lần.
– Một số trường hợp khác.
Bài viết cùng chủ đề:
Quy định về các loại thuế liên quan đến đất đai hiện nay
Vì sao cần quy định các trường hợp không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng?
Trên đây là tư vấn của luatthanhmai về chủ đề Quy định về hoàn thuế và khấu trừ thuế trong thuế thu nhập cá nhân. Nếu có thắc mắc hay vấn đề cần được tư vấn vui lòng liên hệ email: để được luật sư tư vấn hỗ trợ miễn phí.