Bài tập tình huống kế toán quản trị ông Hùng

Full PDF PackageDownload Full PDF Package

This Paper

A short summary of this paper

37 Full PDFs related to this paper

Download

PDF Pack

Full PDF PackageDownload Full PDF Package

This Paper

A short summary of this paper

7 Full PDFs related to this paper

Download

PDF Pack

-->

Bài tập tình huống 01MCGILL GARDENERSBill Gillis, chủ công ty xây dựng vườn hoa và công viên McGill Gardeners tại Halifax – Nova Scotiađương đầu với một quyết định quan trọng vào cuối tháng 8. Một khách hàng cũ đã đề nghị anh một hợpđồng về xây dựng vườn hoa. Thời gian cần thiết để hoàn thành hợp đồng là 10 ngày, và giá đưa trong hợpđồng thấp hơn giá bình thường mà công ty vẫn thu của khách.Bill thực hiện loại hình kinh doanh theo mùa này vào mùa hè với 2 người giúp việc thường xuyên và hầuhết các thiết bị là đi thuê. Trong năm học thường kỳ, Bill theo học tại trường đại học tổng hợp và sử dụngthu nhập từ việc kinh doanh nhỏ này để trang trải cho việc học tập.Thông tin cơ bảnKinh doanh trong xây dựng vườn hoa và công viên tại Halifax có tínhcạnh tranh rất cao. Có rất nhiều công ty loại nhỏ như công ty McGill.Những công ty này có hầu như toàn bộ công cụ và thiết bị nhỏ cho việcsử dụng thường ngày [như máy cào, máy xén cỏ], nhưng thuê nhữngtrang thiết bị đắt tiền. Những công ty lớn hơn thì có xe tải, công cụ, có trụsở và nhà kho riêng hoặc đi thuê. Nhiều chi phí phát sinh dù hoạt độngkinh doanh là tốt hay tồi, đặc biệt đối với các công ty lớn. Vào đầu hèsinh viên thường được thuê như những người giúp việc không kinhnghiệm chưa qua đào tạo về xây dựng vườn hoa và công viên. Có nhữngviệc trong nghề xây dựng vườn hoa và công viên như trồng hoa với năngsuất cao thì không thể học trong một khoảng thời gian ngắn được. Những người mới làm việc thì làmchậm hơn và thường rất dễ mệt, do vậy kinh nghiệm rất được quí trọng. Các khách hàng thường gọi mộtsố công ty tới để đấu thầu và sẽ thuê công ty nào đặt giá thấp nhất, do vậy sự cạnh tranh về giá rất khốcliệt. Các công ty phải bảo đảm rằng phần cộng vào giá phí nguyên liệu và nhân công để tính giá bán phảiđủ bù đắp chi phí trong khi vẫn có thể cạnh tranh.Công ty McGill thu của khách hàng $17,50 cho một giờ công cộng với nguyên vật liệu. Bill thấy rằngcách tính như vậy thì thường là có lợi nhuận mặc dù anh lo lắng rằng do không có phương pháp tính chiphí theo công việc theo đúng cách thức, anh có thể nhận các hợp đồng không có lợi nhuận. Bill hầu nhưthuê toàn bộ các thiết bị khi cần. Nguyên liệu được mua từ công ty trách nhiệm hữu hạn Halifax Seed, vàcông ty thu của khách hàng một khoản bằng giá phí của công ty cộng thêm 50%. Giá mà khách hàng phảitrả cho nguyên liệu cao hơn giá bán lẻ nhưng nó bao gồm cả chi phí chuyên chở và hướng dẫn kỹ thuật, dovậy Bill cho rằng giá này là hợp lý [xem bảng 1: Tóm tắt về chi phí]Đề ánNgày 16/8/2004, James Murphy đã đề nghị công ty McGill Gardeners một hợp đồng xây dựng vườnhoa và cây cảnh lớn. Ông Murphy đã kiếm được một số bảng đặt giá của các công ty khác nhưng ôngta không muốn trả theo giờ công. ông ta đề nghị giá $7500 cho toàn bộ công trình Bill cho rằng cóthể hoàn thành công việc trong vòng 10 ngày [không kể ngày nghỉ cuối tuần] và chi phí nguyên liệudự tính là $4300. Để có thể hoàn thành công việc vào thời điểm này cần có thêm hai người giúp việc.Bill biết rằng vào thời gian này của năm anh phải thuê sinh viên không có kinh nghiệm trong xâydựng công viên và cây cảnh. Anh cũng phải thuê một xe tải [cho toàn bộ giai đoạn], xe trải cỏ lớn[trong 1 tuần], và phải cung cấp thêm công cụ cho những người mới.Bill rất ngần ngại khi nhận công việc. Nếu như anh làm theo phương pháp tính hoá đơn thông thường Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 1 của mình, anh sẽ phải thu $13.100. [Bản thân Bill chỉ có mặt ở nơi làm việc khoảng 30 giờ mỗi tuần]:Nhân công: Bill $17,50 * 30giờ * 2 tuần = $1.050Những người giúp việc $17,50 * 40 giờ *2 tuần = $5.600Nguyên liệu: $4.300 * 1,5 = $6.450Tổng cộng: $13.100Bill biết rằng anh có thể chấp nhận công việc với giá thấp hơn$13.100 nhưng cho rằng giá $7.500 là quá thấp và không thể bù đắpnổi chi phí của mình. Mùa hè gần kết thúc và anh đã kiếm đủ tiềncho năm học sắp tới và cho chuyến du ngoạn bằng thuyền buồm tớiCape Breton và hồ Bras d’Or mà anh đã mong đợi suốt từ thángnăm. Rick, một người bạn thân của Bill cũng đã mời anh một chỗtrên tàu của mình trong một chuyến du lịch gia đình dự kiến tổ chứcvào 2 tuần tới, và Bill cũng đã sẵn sàng đi nghỉ. Nếu anh chấp nhậncông việc thì sẽ không thể đi chơi thuyền buồn được nữa. Hợp đồng này mới chỉ là một lời đề nghị màcông ty McGill có vào thời điểm này. Hợp đồng với những người giúp việc của công ty đòi hỏi rằng họphải nhận được thông báo 1 tuần trước thời hạn kết thúc công việc. Còn 3 ngày nữa cho công việc hiện tạivà thông báo kết thúc công việc vẫn chưa được thực hiện. Nếu Bill định đưa ra thông báo bây giờ, anh sẽphải trả cho mỗi công nhân này thêm 2 ngày làm việc [8 giờ mỗi ngày] sau khi tuần này kết thúc. Công tyMcGill cũng đã thuê 1 xe tải cho tới cuối tuần này. Nếu nhận hợp đồng thì phải thuê xe tải thêm một tuầnnữa.Công ty McGill vẫn còn một số nguyên liệu có giá là $700 tồn lại từ các công việc khác. Nếu không nhậnviệc thì Bill có thể bán nguyên liệu này cho các công ty khác với giá $200.Câu hỏiChi phí của công việc này là bao nhiêu? Bill sẽ ra quyết định gì từ thông tin này?Giá tối thiểu mà Công ty McGill Gardenners có thể chấp nhận cho công việc là bao nhiêu?Bill có nên đi chơi thuyền buồm không?Bill có cần cân nhắc những nhân tố nào khác hay không?Bảng 1: Tóm tắt chi phíThiết bị thuê:Xe tải $60/ngày hoặc $200/tuầnCông cụ $40/ngườiMáy trải cỏ $10/ngày hoặc $35/tuầnChi phí nhân công:Lương của người giúp việc $7/giờLương của người giúp việc[5 ngày đầu tiên] $6/giờCác chi phí lặt vặt khácGas $10/ngàyPhụ liệu $5/ngàyLương tuần cho chủ sở hữu $400/tuầnBài tập tình huống 02 Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 2 Tonya Martin, CMA, kế toán trưởng của chi nhánh Parts của công ty Gurderson dang gặp gỡ DougAdams, giám đốc chi nhánh. Chủ đề của cuộc nói chuyện là việc phân bổ CPSX chung cho các công việcvà ảnh hưởng của nó tới các quyết định giá cả của chi nhánh. Nội dung cuộc thảo luận như sau: Tonya: Doug, như anh biết, khoảng 25% công việc kinh doanh của chúng ta là dựa vào các hợp đồngvới chính phủ. 75% còn lại là các công việc từ nguồn tư nhân khi chúng ta thằng thầu. Trong mấy nămqua, lĩnh vực kinh doanh tư nhân của chúng ta đang sa sút. Chúng ta thua thầu nhiều hơn bình thường.Sau khi điều tra cẩn thận, tôi đã đi đến kết luận rằng chúng ta đã đặt giá quá cao cho một số công việcdo chúng ta đã phân bổ CPSX chung không hợp lý. Một số công việc khác của chung ta đang được đặtgiá quá thấp. Không may là, các công việc đặt giá cao lại là những công việc có số lượng sản phẩmlớn, sử dụng nhiều nhân công, và do đó chúng ta đang mất dần khách hàng. Doug: Tôi nghĩ là tôi đã hiểu vấn đề này. Các công việc với số lượng sản phẩm lớn được phân bổCPSX chung nhiều quá mức mà lẽ ra nó chỉ phải gánh chịu. Do đó, khi chúng ta cộng thêm 40% nữađể tính ra giá bán, chúng ta sẽ có giá bán cao hơn các đối thủ cạnh tranh [vì họ phân bổ CPSX chungchính xác hơn]. Tonya: Chính xác là như vậy. Chúng ta có 2 PXSX, 1PX sử dụng nhiều nhân công và 1 PX sử dụngnhiều máy móc thiết bị. Hơn nữa, hầu hết các công việc có số lượng sản phẩm lớn đều sử dụng nhiềunhân công. Chúng ta vẫn đang sử dụng thời gian lao động trực tiếp làm tiêu thức phân bổ CPSX chungcho tất cả các công việc trong toàn chi nhánh. Kết quả là các công việc có số lượng sản phẩm lớn, sửdụng nhiều lao động được phần nhiều CPSX chung của PX tự động hoá hơn là chúng đáng đượchưởng. Vấn đề này có thể được thay đổi khá nhiều bằng việc thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung theoPX. Thí dụ, trung bình mỗi công việc có số lượng sản phẩm lớn được phân bổ 100.000$ CPSX chungnếu sử dụng tỷ lệ chung cho toàn chi nhánh và chỉ chịu 70.000$ CPSX chung nếu sử dụng tỷ lệ theoPX. Sự thay đổi này sẽ làm giảm giá đấu thầu của các công việc có số lượng sản phẩm lớn ở mức bìnhquân 42.000$/công việc. Bằng việc tăng độ chính xác của công việc xác định giá thành sản phẩm,chúng ta có thể ra các quyết định giá cả tốt hơn và lại chiến thắng nhiều trong lĩnh vực kinh doanh tưnhân. Doug: Nghe có vẻ tốt đấy. Khi nào anh tiến hành thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung? Tonya: Không lâu đâu, có thể từ 4 tới 6 tuần nữa hệ thống mới của tôi sẽ hoạt động. Chắc chắn là vàođầu năm tài chính mới. Doug: Chờ đã nào. Tôi vừa nghĩ ra một vấn đề phức tạp. Như tôi đã nói, hầu hết các hợp đồng vớichính phủ là thực hiện ở PX sử dụng nhiều lao động. Hệ thống phân bổ CP mới sẽ làm giảm CP củacác công việc thực hiện với chính phủ và do đó doanh thu của chúng ta sẽ giảm. Chính phủ trả chúngta CP đầy đủ cộng thêm với tỷ lệ 40%. Việc kinh doanh này không bị đe doạ bởi hệ thống phân bổ CPhiện hành, nhưng chúng ta không thể thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung cho mỗi lĩnh vực kinh doanhtư nhân. Các kiểm toán viên nhà nước sẽ hỏi chúng ta về sự không nhất quán trong hệ thống chi phícủa chúng ta. Tonya: Anh nói rất đúng. Tôi cũng đã nghĩ về vấn đề này. Theo ước tính của tôi, chúng ta sẽ tăngđược nhiều doanh thu từ lĩnh vực tư nhân hơn là số doanh thu giảm từ các hợp đồng với chính phủ.Bên cạnh đó, CP của các công việc thực hiện với chính phủ đang bị tính sai và chúng ta đang tính giáquá cao cho chính phủ. Doug: Họ không biết và không bao giờ biết điều đó, trừ phi chúng ta thay đổi việc phân bổ CPSXchung. Tất cả các sổ sách chính thức của chúng ta sẽ thể hiện phương pháp phân bổ CPSX chung nàycho cả lĩnh vực tư nhân và chính phủ. Tôi muốn anh xây dựng các sổ sách riêng [không chính thức] Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 3 mà có thể được sử dụng để cung cấp các thông tin chúng ta cần cho các cuộc đấu thầu trong lĩnh vựctư nhân.Yêu cầu:1. Bạn có tin rằng giải pháp mà Doug đề xuất là phù hợp với tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp?2. Giả định rằng Tonya quyết định rằng giải pháp của Doug là không đúng. Theo bạn Tonya đượcủng hộ bởi các chuẩn mực đạo đức nào?3. Giả định rằng mặc dù Tonya phản đối, Doug nhất quyết thực hiện điều đó. Tonya nên làm gì?Bài tập tình huống 03Dưới đây là cuộc nói chuyện giữa ông Gary Means – Giám đốc và bà Donna Simpson – Kế toántrưởng [CMA, CPA] của chi nhánh Boise – chuyên sản xuất các thiết bị công nghiệp của công tyZeke: Gary: Donna, chúng ta đang gặp một vấn đề rắc rối. Tiền vốn kinh doanh của chúng ta quá ít,chúng ta cần vay thêm vốn. Như chị biết, tình hình tài chính của chúng ta sẽ quyết định có đượcngân hàng cho vay hay không. Chúng ta cần có càng nhiều lợi nhuận càng tốt và tài sản của chúngta cũng cần được tăng cường. Donna: Tôi hiểu vấn đề này, nhưng tôi không biết giải quyết như thế nào. Bây giờ đã là 26/12 vàdường như chúng ta sẽ báo cáo lợi nhuận của năm chỉ nhỉnh hơn điểm hoà vốn một chút. Gary: Tôi biết tất cả điều này. Cái mà chúng ta cần là một vài phép tính kế toán sáng tạo. Tôi có ýnày có thể giúp chúng ta và tôi muốn chị đồng ý với tôi. Chúng ta có 200 thiết bị đang sản xuất dởdang với mức độ hoàn thành 20% và chúng ta đã có 1000 thiết bị đã sản xuất hoàn thành và tiêuthụ trong năm. Như vậy chúng ta đã có 1040 thiết bị tương đương và CPSX cho 1 thiết bị tươngđương là 1500$. Do vậy giá vốn hàng bán của chúng ta là 1.500.000$ và giá trị sản phẩm dở danglà 60.000$. Sự tồn tại của sản phẩm dở dang cho chúng ta một cơ hội để cải thiện tình hình tàichính. Nếu chúng ta báo cáo các sản phẩm dở dang có mức độ hoàn thành là 80% thì số lượng sảnphẩm tương đương của chúng ta sẽ là 1160. Khi đó CPđvsp tương đương sẽ giảm xuống là 1345$,giá vốn hàng bán sẽ là 1.345.000$ và giá trị sản phẩm dở dang sẽ tăng lên là 215.200$. Với kết quảnày chúng ta sẽ vay được tiền. Donna: Gary, tôi không biết. Điều anh gợi ý thật là liều lĩnh. Kiểm toán sẽ dễ dàng phát hiện rađiều đó. Gary: Chị không phải lo lắng về điều này. Các kiểm toán viên sẽ không có mặt ở đây ít nhất là từ 6đến 8 tuần nữa. Vào lúc đó những sản phẩm dở dang của chúng ta đã làm xong và bán hết rồi. Tôicó thể che giấu các CP nhân công bằng việc cho một số công nhân trung thành của chúng ta làmngoài giờ để hưởng tiền làm thêm giờ. Thời gian làm thêm giờ sẽ không bao giờ được báo cáo, vànhư chị biết, tiền lương làm thêm giờ không nằm trong dự kiến của chúng ta và nó sẽ được tínhvào CPSX chung – CPSX chung của năm tới. Donna, vấn đề này sẽ giải quyết được. Nếu tình hìnhcủa chúng ta được ghi nhận là tốt và chúng ta vay được tiền thì Công ty sẽ đối xử tốt với chúng ta.Nếu chúng ta không làm như vậy chúng ta sẽ mất việc.Yêu cầu:1. Donna có nên đồng ý với đề xuất của Gary? Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 4 2. Giả sử Donna từ chối hợp tác với Gary, Gary chấp nhận quyết định đó và bỏ qua vấn đề này.Donna có trách nhiệm báo cáo hành vi của Gary cho cấp trên không?3. Giả sử Donna từ chối hợp tác, tuy nhiên Gary khăng khăng làm theo ý anh ta. Donna nên làm gì? 4. Giả sử Donna 63 tuổi và khả năng tìm việc ở chỗ khác là rất khó. Lại giả định rằng Gary nhấtquyết rằng cần thay đổi. Donna cũng biết rằng cấp trên của Gary, chủ sở hữu công ty là bố vợ củaanh ta. Trong tình huống như vậy, các góp ý của bạn cho Donna có thay đổi không? Nếu bạn làDonna bạn sẽ làm gì?Bài tập tình huống 04Lux Electronics đang hoàn thiện một nhà máy mới. Nhà máy này sẽ bắt đầu sản xuất các bảng điệntrong 6 tháng tới. Joan Keyes vừa được bổ nhiệm phụ trách kế toán quản trị của nhà máy và phải quyếtđịnh chọn hệ thống kế toán chi phí áp dụng cho nhà máy. Nhà máy sẽ sản xuất nhiều mẫu khác nhau của2 loại bảng điện cơ bản:[1] bảng điện sản xuất hàng loạt [lưu trữ trong kho rồi xuất đi tiêu thụ][2] bảng điện sản xuất theo đơn đặt hàngKhi thảo luận với giám đốc Marketing và giám đốc sản xuất, Keyes biết rằng tất cả các mẫu củaloại [1] tương tự nhau về thiết kế và cần NVL, lao động, thời gian sản xuất gần như nhau. Loại sản phẩmnày được chế tạo theo từng mẻ rất lớn và trong thời gian dài. [Thông thường mỗi mẻ cần một tuần để sảnxuất và sẽ cho ra hàng chục nghìn bảng điện.] Các mẻ sản phẩm [1] sẽ được sản xuất liên tục.Ngược lại các mẫu của loại [2] là các sản phẩm đặc thù. Mỗi mẫu được thiết kế riêng và các mẫukhác nhau thì cần thay đổi qui trình sản xuất và thời gian sản xuất cho phù hợp. Các mẫu đặc thù cũng cầnNVL và số lượng lao động khác nhau. Các sản phẩm đặc thù này sẽ được sản xuất rời rạc theo từng mẻnhỏ [khoảng vài trăm bảng điện].Hai loại sản phẩm cơ bản này sẽ sử dụng 2 dây truyền sản xuất riêng biệt trong cùng một nhà máy.CPSX chung sẽ chiếm khoảng 60% tổng CPSX. CP NVLTT, CPNCTT, CP VL gián tiếp, CP giám sát dâytruyền SX, CP thiết bị và một số chi phí điện có thể xác định trực tiếp cho từng dây truyền sản xuất. CácCPSX khác [quản đốc nhà máy, nhân sự, nhà ăn, văn phòng của nhà máy] là chung cho cả 2 dây truyền.Một số lao động gián tiếp sẽ phục vụ chung cho cả 2 dây truyền. Hơn nữa, một số CPSX chung [CP điềuhoà không khí nhà máy] khó xác định cho từng dây truyền trừ khi dùng một số tiêu thức như là diện tíchsử dụng của từng dây truyền.Hội đồng quản trị của Lux hi vọng rằng sản phẩm [1] sẽ cạnh tranh chủ yếu trên cơ sở CP với tỷsuất lợi nhuận thấp và sẽ được định giá trên cơ sở giá thị trường. Do đó, hội đồng quản trị của công ty rấtmuốn hệ thống xác định chi phí sẽ phản ánh chính xác CPSX các sản phẩm này. Nếu CPSX các sản phẩmloại [1] không được xác định chính xác, Lux khó có thể kiểm soát được chi phí và sẽ bị lỗ với các sảnphẩm này.Ngược lại, các mẫu đặc thù nhìn chung sẽ được định giá trên cơ sở cộng thêm một tỷ lệ % vớiCPSX chúng. Do đó việc xác định CPSX sản phẩm không chính xác sẽ dẫn tới tỷ suất lợi nhuận thấp nếucác sản phẩm được định giá quá thấp hoặc sẽ không bán được hàng nếu định giá quá cao.Trong quá trình thu nhập thông tin trước khi quyết định hệ thống chi phí, gần đây Keyes gửi e-mailcho trợ lý phó chủ tịch của Lux phụ trách Marketing các sản phẩm mới này [Joe Baly] hỏi xem họ cầnCPSXđơn vị sản phẩm chính xác đến mức nào. Keyes đang gặp phiền toái với với câu trả lời của Baly: “ Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 5 Tôi luôn nghĩ rằng CPSXđvsp chính xác tới từng đồng. Tại sao lại không như vậy? Đó là cách mà kế toánbáo cáo về chúng sao?”Keyes rất muốn hợp tác tốt với các nhà quản lý khác trong vấn đề hoạt động của nhà máy mới [vàcả với những người phụ trách marketing những sản phẩm này]. Keyes biết rằng hệ thống chi phí khôngchính xác sẽ dẫn tới việc thực hiện hoạt động kinh doanh không tốt. Keyes sợ rằng những quyết định sailầm bây giờ sẽ dẫn tới những vấn đề nghiêm trọng sau naỳ.Yêu cầu:1. Hệ thống chi phí nào [theo sản phẩm hay theo quá trình sản xuất] là phù hợp nhất cho loại sản phẩm[1]?2. Hệ thống chi phí nào [theo sản phẩm hay theo quá trình sản xuất] là phù hợp nhất cho loại sản phẩm[2]?3. Nếu bạn gợi ý các hệ thống chi phí khác nhau cho các loại sản phẩm khác nhau, các vấn đề mà bạn cóthể nhìn thấy trước cho việc sử dụng đồng thời 2 hệ thống chi phí là gì?4. Keyes nên sử dụng hệ thống chi phí thực tế hay chi phí thông thường để phân bổ CPSX chung cho cácsản phẩm [1] và [2]? Quyết định này có bị ảnh hưởng bởi quyết định chọn hệ thống chi phí theo công việchay theo quá trình sản xuất không?5. Với câu trả lời của Bale cho câu hỏi của Keyes về việc cần thông tin CPđvsp chính xác, Keyes nên trảlời như thế nào?Bài tập tình huống 05Reinert Moving & Storage được ông Allen Reinert thành lập năm 1962 ở Lincoln, Nebraska. Năm 1978công ty đạt được doanh thu 1.000.000$. Công ty đã đạt được sự phát triển khiêm tốn trong 2 năm tiếptheo. Tuy nhiên, sau sự suy thoái của ngành giao thông vận tải năm 1980, sự phát triển của công ty đã tăngtốc đáng kể. Không may là, cuối năm 2007, doanh thu của công ty giảm đáng kể. Trong 2 năm tiếp theodoanh thu cũng chỉ đạt bằng doanh thu năm 2007. Tổng doanh thu của năm 2009 là 5.493.000$. Báo cáokết quả kinh doanh năm 2009 như sau:Doanh thuVận chuyển trong thành phố 1.433.500Vận chuyển trong bang 510.000Vận chuyển ngoài bang 2.490.500Containers 333.000Đóng gói 437.000Bảo quản 289.0005.493.000Chi phíSửa chữa ô-tô trên đường 220.000Xăng dầu 352.000Hoa hồng bán hàng 102.000Lốp, dầu nhờn 20.500Tiền công [lái xe & phụ xe] 1.584.000Bảo dưỡng nội bộ 293.000Quảng cáo 88.000Thuê thiết bị 422.000Bao bì đóng gói 557.000Lương nhân viên văn phòng 821.000Phạt mất hàng 234.000 Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 6 Điện nước 16.700Bảo hiểm 44.000Thuế sử dụng nhiên liệu và đi đường 132.000Nợ khó đòi 193.000Khấu hao 205.000Tổng chi phí [5.284.200]Lợi nhuận trước thuế 208.800Thuế TN [42%] 87.696Thu nhập ròng 121.104Trên cơ sở xem xét BCKQKD năm 2009, Allen tổ chức cuộc họp để thảo luận về tình hình tài chính củacông ty. ông mời trưởng phòng kinh doanh Herdi Jackson và kế toán trưởng Eric Bilodeau.Allen: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế của chúng ta giảm từ 12% doanh thu xuống còn 4% . Tôi biếtrằng cả 2 vị đều ý thức được vấn đề này và mời các vị đóng góp ý kiến để chúng ta cải thiện tình hình.Herdi: Allen, trong lĩnh vực kinh doanh của chúng ta, cạnh tranh khá khốc liệt. Tôi có 2 đề xuất giúpchúng ta tăng doanh thu. Thứ nhất, chúng ta cần tăng ngân quĩ cho quảng cáo. Chúng ta có danh tiếng tốt,và tôi nghĩ là chúng ta cần khai thác nó. Tôi đề xuất là chúng ta tập trung nguồn lực vào việc đóng thùngcác thiết bị điện tử và các dụng cụ dễ hỏng khác. Chi phí cho việc này là vô cùng nhỏ. Chúng ta có các lờigiới thiệu về mình tốt hơn bất cứ đối thủ cạnh tranh nào của chúng ta và chúng ta cần cho phép kháchhàng [& cả các khách hàng tiềm năng] biết về chất lượng các dịch vụ của chúng ta.Allen: Nghe có vẻ tốt đấy. Anh cần thêm bao nhiêu cho quảng cáo và anh dự kiến doanh thu sẽ tăng baonhiêu?Herdi: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo và tôi dự đoán rằng doanh thu sẽ tăng 20%. Tôi còn có 1đề xuất khác. Tôi nghĩ chúng ta nên xem xét thị trường hàng hoá và vận chuyển quốc tế. Nhiều hãng khácđã tham gia vào vận chuyển quốc tế và tôi tin rằng chúng ta có thể kiếm được 500.000$ doanh thu trongnăm đầu tiên.Allen: Cả 2 đề xuất của anh đều đưa ra các tiềm năng cho việc tăng lợi nhuận. Eric, anh sẽ thu thập sốliệu cần thiết để dự đoán ảnh hưởng của nó tới lợi nhuận của chúng ta.Eric: Chắc chắn rồi. Tôi cũng có 1 đề xuất. Tôi có kế hoạch thiết lập một hệ thống kế toán chi phí. Hiệnnay chúng ta không biết chính xác chi phí cho mỗi dịch vụ là bao nhiêu. Tôi tin rằng chúng ta có thể cắtgiảm được chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng các dịch vụ của chúng ta.Allen: Tôi ủng hộ việc giảm chi phí bất cứ ở đâu có thể. Tuy nhiên, hãy ghi nhớ rằng tôi không muốn sathải CNV. Tôi thích ý tưởng cung cấp một bảo đảm về công việc cho CNV của chúng ta. Tôi muốn cắtgiảm lương trước khi chúng ta cắt giảm lực lượng lao động. Cho đến nay, Chúng ta đã có khả năng giữ tấtcả mọi người, ngay cả khi doanh thu của chúng ta giảm như vậy. Tôi nghĩ đó là 1 chính sách tốt. Nếu 2 đềxuất của Herdi khả thi, không cần tuyển thêm người và chúng ta sẽ đào tạo những nhân viên trung thànhcủa chúng ta cho công việc kinh doanh mới.Yêu cầu:1. Sắp xếp các CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ. Giả định rằng mỗi chi phí hoặc là biến đổi hoàn toànhoặc là cố định hoàn toàn trong mối quan hệ với doanh thu. Lập BCKQKD theo cách ứng xử của CP.2. Sử dụng thông tin ở câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt: [a]để hoà vốn; [b]để có lợi nhuận = 12% doanh thu.  Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 7 3. Số tiền tối đa mà R có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi trong năm2010 & doanh thu tăng 20% như H dự đoán?Gỉa sử H sử dụng số tiền như anh ta yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận sẽ thay đổi như thế nào? Cónên thực hiện đề xuất này?4. Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$. Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thịtrường này như năm 2009. Doanh thu thị trường quốc tế phải là bao nhiêu để hoà vốn? Doanh thu an toànbằng bao nhiêu? Bạn có khuyên công ty có nên kinh doanh quốc tế không?5. Giả sử A quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế. Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng10% trong đó 340.000$ là doanh thu quốc tế, phần còn lại là do tăng quảng cáo. Sử dụng thông tin từ câu1 đến câu 4 , trả lời các câu sau:a. Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn?b. Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thayđổi bao nhiêu lợi nhuận? Góp ý của bạn cho năm tới ntn? Công ty nên tiếp tục thực hiện 2 chiến lược nàyhay chỉ một thôi? Hay làm gì khác?c. Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu mặc dù lợi nhuận do tăng quảng cáp vàkinh doanh trên thị trường quốc tế tăng ít hợn dự kiến. Phần lợi nhuận còn lại là do cắt giảm chi phí biếnđổi. Tỷ lệ chi chí biến đổi mới ntn?Bài tập tình huống 06Scott Weidner, Kế toán trưởng của chi nhánh [chuyên cung cấp các dịch vụ xã hội] nhận ra tầmquan trọng của việc lập dự toán và quản lý bằng ngoại lệ đối với việc lập kế hoạch, kiểm soát và khuyếnkhích nhân viên. Anh ta tin rằng quá trình tham gia lập dự toán được thực hiện một cách hợp lý sẽ thúcđẩy các trợ thủ của anh ta tăng hiệu quả làm việc. Dựa trên triết lý này anh ta thực hiện quá trình lập dựtoán như sau:1. Đưa các con số mục tiêu phù hợp cho từng trưởng bộ phận. Con số này tượng trưng cho phần ngânquĩ lớn nhất mà mỗi bộ phận có thể nhận được trong năm tơí.2. Trưởng các bộ phận xây dựng các dự toán riêng của họ với các hạn chế chi tiêu sau [được nhânviên kế toán vạch ra]:a. Yêu cầu chi tiêu không thể vượt quá mục tiêu hợp lýb. Mọi khoản chi tiêu cố định nên đưa vào dự toán [thí dụ các hợp đồng và tiền lương ở mứcđộ hiện tại]c. Tất cả dự án của chính phủ được chỉ đạo bởi cấp lãnh đạo cao hơn nên đưa hết vào dự toán.3. Nhân viên kế toán hợp nhất các yêu cầu từ các bộ phận vào một dự toán chung của chi nhánh.4. Khi dự toán cuối cùng được những người có thẩm quyền phê chuẩn, nhân viên kế toán sẽ phânphối tiền cho các bộ phận theo sự chỉ đạo của giám đốc chi nhánh. Tuy nhiên một số % nhất địnhtiền của mỗi bộ phận sẽ được giữ lại cho các dự toán tiềm năng và các nhu cầu đặc biệt. Số tiềnnày và việc sử dụng nó như thế nào sẽ do giám đốc chi nhánh kiểm soát.5. Mỗi bộ phận được phép điều chỉnh dự toán của mình khi cần thiết với mức tiền đã bị cắt giảm. Tuynhiên, như đã trình bày, các dự án đặc biệt được cho phép bởi các cấp có thẩm quyền cao hơn phảiduy trì nguyên vẹn.6. Dự toán cuối cùng được sử dụng là cơ sở cho việc kiểm soát mẫu báo cáo quản lý bằng ngoại lệ.Các khoản chi tiêu vượt quá của mỗi bộ phận sẽ được chỉ ra hàng tháng. Và chi nhánh mong muốntrưởng các bộ phận sẽ loại bỏ được các khoản chi tiêu vượt quá dự toán. Trách nhiệm trong năm Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 8 tài chính là một nhân tố quan trọng trong việc đánh giá tổng quát hoạt động của các trưởng bộphận.Scott tin chính sách của anh ta cho phép trưởng các bộ phận tham gia vào quá trình lập dự toán và dođó bắt họ chịu trách nhiệm về dự toán cuối cùng, đặc biệt là khi nguồn nhân lực hạn chế. Anh ta tin rằngtrưởng các bộ phận sẽ được khuyến khích tăng hiệu quả và hiệu năng của các bộ phận vì họ cung cấp đầuvào cho qua trình lập dự toán ban đầu và được yêu cầu điều chỉnh mọi hoạt động không tốt.Yêu cầu:1. Thảo luận về ưu, nhược điểm của quá trình lập dự toán có tham gia của các bộ phận.2. Xác định những điều không hợp lý trong quá trình lập dự toán của Scott. Scott nên điều chỉnh lại nhưthế nào?Bài tập tình huống 07Xét về bề ngoài, bác sĩ Roger Jones là một bác sĩ nha khoa thành công. Ông có một toà nhà vănphòng mà ông thuê để làm phòng khám riêng với doanh thu hơn 250.000$/năm, tạo cho ông có đượckhoản lương hơn 75.000$/ năm. Ông và gia đình sống trong một ngôi nhà rộng, đẹp với con mắt ngưỡngmộ của hàng xóm. Tuy nhiên bác sĩ Jones vừa nhận được thông báo của cơ quan thuế là sẽ đóng cửa phòng khám củaông và bán các tài sản do đã 6 tháng ông không nộp thuế thu nhập. Hơn nữa phòng khám của ông cũngđang gặp khó khăn trong việc thanh toán cho nhà cung cấp. Phòng khám nợ một nhà cung cấp hơn100.000$ và đã phải cam kết trả lãi cho khoản nợ này nhưng thậm chí phòng khám cũng không trả đượckhoản lãi này. Những khó khăn này đã lặp đi lặp lại trong 5 năm rồi.Trong những năm trước, bác sĩ Jones giải quyết các vấn đề tương tự bằng cách thế chấp nhà hoặcvăn phòng làm việc của mình để vay tiền. Bác sĩ xem xét tình hình tài sản, và thấy rằng tài sản của mìnhvẫn đủ để thế chấp vay tiền để giải quyết vấn đề với cơ quan thuế. Ông đã đến ngân hàng và vay tiền đểgiải quyết vấn đề với cơ quan thuế cũng như trả lãi vay cho các khoản nợ.Nhưng lần này bác sĩ Jones không hài lòng với giải pháp tạm thời cho vấn đề tài chính của mình.Khoản vay vừa rồi đã vắt kiệt tình hình tài chính của cá nhân bác sĩ Jones. Tình hình ngày càng khó khănlà không thể tha thứ. Hành động đầu tiên của ông là sa thải nhân viên lễ tân và ghi sổ kế toán, với lý do lànguyên nhân chủ yếu của tình trạng khó khăn của phòng khám là do cô ta đã không quản lý tốt nguồn lựctài chính của phòng khám. Sau đó, ông gọi điện cho công ty Lawson & Smith, một công ty kiểm toán vànhờ tư vấn về tình hình khó khăn tài chính của mình. Smith, một kiểm toán viên cao cấp của công ty, sau một tuần xem xét các sổ sánh và phỏng vấnbác sĩ Jones, đã phát hiện ra các vấn đề sau:Bác sĩ Jones đang thực hiện chính sách mỗi năm tăng lương 5%,không phụ thuộc vào mức độ kinhdoanh có thể đảm trách được mức tăng lương này hay không. Bên cạnh đó, lương của bác sĩ Jones cao hơnkhoảng 10% so với các bác sĩ có phòng khám tương đương khác. Trong 5 năm qua, hàng tháng bác sĩ Jones rút khoảng 500$ tiền mặt, và khoản này được coi là mộtkhoản cho vay của phòng khám.Trong năm năm qua phòng khám đã mua một xe tải, một máy quay video, một tủ lạnh và một hệthống máy vi tính, nhưng không có thứ nào là quan trọng đối với hoạt động của phòng khám. Theo sự phân tích của Smith, những khó khăn về tài chính mà bác sỹ Roger Jones đang gặp phải làdo không lập kế hoạch và kiểm soát hợp lý. Để ổn định lại tình hình tài chính của hoạt động kinh doanh Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 9 nha khoa, bác sỹ Jones cung cấp các thông tin tài chính sau [về một tháng hoạt động kinh doanh ở mứcbình thường] cho Smith để lập kế hoạch hoạt động cho phong khám của ông ta.Phí bình quân Số lượngDoanh thu:Hàn răng 50 90Thân răng giả 300 19Cầu răng giả 500 7Đánh bóng men răng 25 108Nhổ răng 45 30Hàn chân răng 170 8Chụp Xquang 15 150Chi phí:Lương:2 y tá 1900Lễ tân, ghi sổ 1500Quét dọn vệ sinh 1800Quan hệ cộng đồng [bà Jones] 1000Lương cá nhân 6500Tổng lương 12700BHXH, BHYT 1344Thuê nhà 1500Dụng cụ, vật liệu khám chữa răng 1200Bảo vệ 300Điện, nước, điện thoại 400Văn phòng phẩm 100Phí xét nghiệm 5000Thanh toán tiền vay 570Trả lãi vay 500Lặt vặt 650Khấu hao 700Tổng chi phí 24964Mặc dù không phải tất cả doanh thu trả chậm trong tháng đều thu được tiền, dòng tiền vào xấp xỉbằng doanh thu mỗi tháng [vì còn thu được tiền từ những tháng trước.] Phòng khám mở cửa từ thứ hai đếnthứ năm, từ 8h30 đến 4h chiều và thứ sáu từ 8h30 đến 12h30. Tức là mỗi tuần làm việc 32 giờ. Có thể làmthêm giờ cũng được nhưng bác sĩ Jones không muốn như vậy. Bác sĩ Jones cho biết rằng 2 y tá vànhân viên lễ tân không được sử dụng hết công suất. Ông ước tính rằng họ bận rộn khoảng 65 dến 70% thờigian. Vợ bác sĩ Jones dùng 5 giờ mỗi tuần để viết tờ tin hàng tháng gửi cho tất cả các khách hàng. Bà cũnggiữ tờ kê ngày sinh và gửi thiếp chúc mừng cho các bệnh nhân vào ngày sinh nhật của họ.Bác sĩ Jones sử dụng khoảng 2400$ mỗi năm cho các cuộc hội thảo quốc tế. Các cuộc hội thảo này[chỉ dành cho các bác sĩ nha khoa] đào tạo các bác sĩ cách tăng doanh thu. Từ một trong các buổi hội thảonày, bác sĩ Jones đã quyết định đầu tư việc khuyếch trương và quan hệ cộng đồng [tờ tin và danh sáchngày tháng năm sinh].Yêu cầu:1. Lập dự toán tiền mặt mỗi tháng cho bác sĩ Jones. Bác sĩ Jones có vấn dề tiền quan trọng nào không?Bạn sử dụng dự toán này như thế nào để chỉ cho bác sĩ Jones thấy tại sao ông gặp khó khăn về tài chính? Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 10 2. Sử dụng dự toán tiền mặt ở câu 1 và thông tin trong bài, hãy góp ý để giải quyết vấn đề tài chính chobác sĩ Jones. Lập dự toán tiền mặt sau khi có các góp ý đó và chứng minh cho bác sĩ Jones thấy vấn đề cóthể đưọc giải quyết. Bạn có nghĩ rằng bác sĩ Jones sẽ đồng ý với góp ý của bạn không?3. Vi t th t v n cho bác s Jones.ế ư ư ấ ĩB i t p tình hu ng 08à ậ ốCông ty Grate Care chuyên sản xuất các sản phẩm trang điểm cá nhân. Công ty hoạt động thành 6bộ phận, trong đó có bộ phận Các sản phẩm dành cho tóc. Mỗi bộ phận được coi là một trung tâmđầu tư. Các nhà quản lý được đánh giá và khen thưởng trên cơ sở ROI. Chỉ những nhà quản lý tạo raROI tốt nhất mới được lựa chọ để khen thưởng và thăng cấp. Fred Olssen là giám đốc bộ phận Cácsản phẩm dành cho tóc luôn luôn là một trong số những người dẫn đầu. Hai năm qua, bộ phận củaFred đã tạo ra ROI cao nhất. Năm ngoái bộ phận này đã tạo ra lợi nhuận kinh doanh thuần là 2,56 triệu$ và tài sản hoạt động bình quân sử dụng có giá trị là 16 triệu $. Fred rất vui mừng với kết quả của bộphận mình và được cấp trên hứa hẹn rằng nếu năm nay bộ phận của anh ta tiếp tục hoạt động tốt thìanh ta sẽ được chuyển lên trụ sở chính của công ty.Năm tới đây, bộ phận của Fred được hứa hẹn một khoản vốn mới trị giá 1,5 triệu $. Bất cứ khỏanvốn nào không đầu tư vào bộ phận sẽ được đầu tư để kiếm tỷ lệ hoàn vốn theo yêu cầu của công ty[9%]. Sau khi điều tra cẩn thận, các nhân viên marketing và các kỹ sư khuyến cáo rằng bộ phận đầu tưvào các thiết bị sử dụng để sản xuất bàn là uốn tóc, một sản phẩm hiện tại bộ phận không sản xuất. Chiphí của thiết bị này ước tính là 1,2 triệu $. Giám đốc marketing của bộ phận ước tính lợi nhuận kiếmđược từ dòng sản phẩm mới này là 156.000$/năm.Sau khi nhận được đề xuất và xem xét những ảnh hưởng tiềm năng, Fred đã bác bỏ đề xuất này.Anh ta bèn viết một bản ghi nhớ tới trụ sở chính công ty, trình bày rằng trong vòng từ 8 tới 10 thángtới bộ phận của anh ta không có khả năng sử dụng số vốn này trong bất cứ dự án mới nào. Tuy nhiên,anh ta cũng lưu ý rằng, anh ta tin tưởng các nhân viên marketing và kỹ sư của mình sẽ đưa ra được 1dự án vào cuối năm nay. Tới lúc đó anh ta có thể sẽ sử dụng số vốn này.Yêu cầu:1. Hãy giải thích tại sao Fred Olssen lại bác bỏ đề xuất đầu tư vào các thiết bị sử dụng để sản xuấtbàn là uốn tóc. [Có số liệu minh họa]2. Hãy tính toán ảnh hưởng của dây chuyền sản xuất mới tới khả năng sinh lời của toàn công ty.Bộ phận Các sản phẩm dành cho tóc có nên sản xuất các thiết bị sử dụng để sản xuất bàn làuốn tóc không? 3. Giả sử công ty sử dụng RI để đánh giá hoạt động của các bộ phận. Anh [chị] có nghĩ rằngquyết định của Fred sẽ thay đổi? Tại sao?4. Hãy giải thích tại sao một công ty, giống như Grate Care có thể quyết định sử dụng cả RI vàROI để đánh giá hoạt động?5. Khi bác bỏ đề xuất đầu tư, hành vi của Fred có đạo đức không?Bài tập tình huống 09BADENBaden là một thành phố có dân số 450.000 người. Thành phố có nhóm tổ chức khác biệt, gọi là Uỷban Tiện ích Công của Thành phố Baden, hay Baden PUC, trách nhiệm của Uỷ ban là cung cấp dịchvụ nước và điện cho doanh nghiệp và gia đình trong thành phố. Giám đốc của Baden PUC được đánhgiá và thưởng dựa trên lợi nhuận mà Baden PUC báo cáo. Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 11 Baden PUC mua điện từ nhà máy thuỷ điện sở hữu tư nhân cách xa vài trăm dặm và bán lại chocông dân thành phố. Tuy nhiên, việc bảo dưỡng và thay thế đường dây điện trong thành phố là tráchnhiệm của phòng bảo dưỡng của Thành phố Baden hay Baden Mainternance. Baden PUC trả tiền choBaden Maintenance theo công việc được thực hiện với đường dây điện của mình.Sau nhiều năm, nhiều cãi cọ xảy ra giữa Baden Maintenance và Baden PUC. Những cuọc cãi cọnày thường liên quan tới hai vấn đề: Những phàn nàn của khách hàng về sự chậm chạp trong việc khôiphục dịch vụ bị gián đoạn và phàn nàn của Badenn PUC rằng các giá do Baden Maintenance đưa ra làquá cao. Tuy nhiên, các tranh chấp gần đây nhất liên quan tới vấn đề nghiêm trọng hơn nhiều.Vào 12 tháng 7, khoảng 10 giờ sáng, một công nhân của thành phố Baden làm việc tại vườn hoa vàphòng giải trí phát hiện một dây điện dường như bị hỏng. Nhân viên này thông báo sự việc cho BadenMaintenance vào lúc 12 giờ 15 phút chiều, trong thời gian bữa ăn trưa của mình. Lúc 1 giờ 15 chiều,báo cáo được đặt trên bàn của giám sát viên duy tu, nơi nó được tìm thấy lúc 2 giờ 05 phút chiều khigiám sát viên trở lại sau bữa ăn trưa. Sau đó giám sát viên gọi điện thoại cho văn phòng điều vậnBaden PUC để thông báo về vấn đề và yêu cầu cho phép điều tra báo cáo và thực hiện những sửa chữacần thiết. Yêu cầu về sửa chữa được đặt trên bàn của Giám đốc dịch vụ của Baden PUC để thông quavào lúc 2 giờ 25 chiều. Giám đốc dịch vụ nhận được thông báo lúc 4 giờ, khi ông trở lại sau một cuộchọp. Ông thông qua công việc và để lại một ghi nhớ cho một thuộc cấp gọi điện yêu cầu sửa chữa. Yêucầu sửa chữa sau đó bị một thư ký gọi điện thoại nhầm vào lúc 4 giờ 50 như là một yêu cầu cho dịchvụ thường ngày và được nhân viên điều vận của Baden Maintenance vào sổ. Một xe tải được phái đivào lúc 3 giờ 50 ngày hôm sau. Khi đội sửa chữa tới hiện trường phát hiện thấy đường dây bị hỏng vànếu bất kỳ trẻ em nào chơi trong công viên sờ vào có thể bị thiệt mạng ngay lập tức.Sau vài ngày vụ việc vẫn không được báo cáo cho đến khi một phóng viên của tờ Baden Chronclenhận được lời mách nặc danh về sự cố đã xác minh những gì đã xảy ra và đưa vụ việc lên trang nhấtcủa tờ báo như một ví dụ về việc làm quan liêu cẩu thả. Công chúng bị xúc phạm và yêu cầu thị trưởnggiải thích. Phúc đáp ban đầu của ban giám đốc Baden City là “mọi người đã tuân thủ các thủ tục” chỉlàm thổi bùng sự giận giữ. Yêu cầu[a] Điều gì chắc chắn sẽ xảy ra do tình trạng cơ cấu tổ chức trên của Baden PUC? Giải thích.[b] Với cơ cấu tổ chức hiện tại, sự cố này có thể tránh được như thế nào?[c] Bạn có thể xử lý với tình huống này như thế nào khi nó xảy ra?[d] Một sự thay đổi trong cơ cấu tổ chức có thể giúp ngăn ngừa một tình huống tương tự xảy ra trongtương lai? Giải thích.Bài tập tình huống 10Bộ phận Can của Công ty Jacox sản xuất các loại hộp khác nhau được sử dụng trong chế biến thựcphẩm. Bộ phận Nut của Jacox mua các loại hạt, thịt quay, và uớp muối chúng rồi đóng vào hộp. Họbán đồ hộp cho các nhà bán lẻ. Loại hộp thường xuyên được sử dụng nhiều nhất là cỡ 12 ounce. Trongquá khứ, bộ phận Nut đã mua các hộp này của các nhà cung cấp bên ngoài với giá $0,60/hộp. Giámđốc bộ phận Nut đã tiếp cận với giám đốc bộ phận Can và đề nghị mua 200.000 hộp cỡ 12 ounce mỗinăm. Hiện nay Bộ phận Can đang hoạt động hết công suất, sản xuất và tiêu thụ 300.000 hộp cỡ 12ounce cho các khách hàng bên ngoài với giá $0,60/hộp.Yêu cầu:  Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 12 1. Giá chuyển nhượng tối thiểu của bộ phận Can là bao nhiêu? Giá chuyển nhượng tối đa cho bộphận Nut là bao nhiêu? Việc chuyển nhượng bội bộ có quan trọng không? Nếu chuyển nhượng nộibộ, giá chuyển nhượng nên xác định như thế nào?2. Giả sử bộ phận Can phát sinh chi phí bán hàng $0,040/hộp có thể tránh được nếu bán nội bộ. Hãyxác định giá chuyển nhượng tối thiểu của bộ phận Can và giá chuyển nhượng tối đa cho bộ phậnNut. Có nên chuyển nhượng nội bộ không? Nếu có, lợi ích đối với cả công ty là gì?3. Giả sử bạn là giám đốc bộ phận Can. Chi phí bán hàng $0,40/hộp có thể tránh được nếu bán nộibộ. Bạn có chấp nhận lời đề nghị $0,58/hộp từ giám đốc các bộ phận khác không? Bộ phận Can lãi[lỗ] bao nhiêu nếu chấp nhận giá này?Bộ phận Box của công ty Mano sản xuất các loại hộp có thể bán ra ngoài và bán nội bộ cho bộ phậnCandy của công ty. Số liệu doanh thu và chi phí của lọai hộp thông dụng nhất như sau:Giá bán đvsp $0,95Biến phí đvsp 0,60Định phí bình quân đvsp10,15Năng lực sản xuất 500.000 hộp[1]$75.000/500.000Trong năm tới, bộ phận Box dự kiến bán được 350.000 hộp loại này. Bộ phận Candy hiện nay lập kếhoạch mua 150.000 hộp ở thị trường bên ngoài với giá $0,95/hộp. Neil Hansen- giám đốc bộp hận Boxtiếp cận Martha Rasmussen – giám đốc bộ phận Candy, chào bán 150.000 hộp với giá $0,94/hộp. Neilgiải thích cho Martha rằng anh ta có thể tránh được chi phí bán hàng $0,02/hộp và chia sẻ phần tiếtkiệm này cho bộ phận Candy với mức chiết khấu $0,01 so với giá thông thường.Yêu cầu:1. Giá chuyển nhượng tối thiểu mà bộ phận Box sẵn sàng chấp nhận là bao nhiêu? Giá chuyểnnhượng tối đa mà bộ phận Candy sẵn sàng trả là bao nhiêu? Lợi ích [thiệt hại] đối với cả công tynếu tiến hành chuyển nhượng nội bộ là gì?2. Giả sử Martha biết rằng bộphận Box đang dư thừa công suất. Bạn có nghĩ rằng cô ta sẽ đồng ý vớigiá chuyển nhượng $0,94? Giả sử cô ta đề nghị mức giá $0,85. Nếu bạn là Neil, bạn có chấp nhậngiá này không? Giải thích.Bài tập tình huống 11Công ty Nashmen Manufacturing sản xuất máy xén cỏ, máy quạt tuyết và máy xới. Công ty có 6 bộphận, mỗi bộ phận được coi là một trung tâm đầu tư. Các giám đốc bộ phận được đánh giá và khenthưởng trên cơ sở ROI và RI. Chính sách của công ty đã đựoc tuyên bố là chuyển nhượng nội bộ phảiđựoc thực hiện bất cứ khi nào có thể và giá chuyển nhượng sẽ là chi phí đầy đủ cộng thêm 10%. KenBooth – phó chủ tịch công ty đang đánh giá lại chính sách giá chuyển nhựong nội bộ hienẹ tại củacông ty trên cơ sở bản ghi nhớ do Dana Lemmons – giám đốc của bộ phận Parts cung cấp. Bản ghinhớ này được trình bày dưới đây.MemoNgười nhận: Ken Booth - Phó chủ tịchNgười gửi: Dana Lemmons – Giám đốc bộ phận PartsChủ đề: Chính sách giá chuyển nhượngKen, tôi phải trình bày sự lo ngại nghiêm trọng về chính sách giá chuyển nhượng [chi phí đầy đủ côngthêm 10%] của chúng ta hiện nay. Trước tiên, tôi tin rằng chính sách này gây ra sự phản ánh không Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 13 đúng tỷ lệ ROI của bộ phận tôi- thấp hơn đáng kể mức thực tế. Thứ hai, nó làm thoái chí bộ phận tôitrong việc cắt giảm chi phí sản xuất.Thí dụ, hãy xem xét việc sản xuất Part 34 [bộ chế hòa khí nhỏ]. Hiện nay, chúng tôi có năng lực sảnxuất 300.000 sp/năm. Trong số 300.000 sp này có 200.000 sp được chuyển giao cho bộ phận SmallMotor với giá $16,50/sp. 100.000 sp được bán cho các khách hàng bên ngoài với giá $20/sp. Tôi biếtrằng chúng tôi có thể bán tất cả các bộ chế hòa khí ra bên ngoài. Bằng việc ép chúng tôi chuyểnnhượng nội bộ, chúng tôi đang mất thu nhập và thể hiện ROI nhỏ hơn mức mà lẽ ra chúng tôi có thểđạt được.Nhưng vấn đề còn nghiêm trọng hơn nhiều. Các kỹ sư của chúng tôi đã tạo ra một thiết kế mới có thểcho phép chúng tôi giảm được $5/sp chi phí sản xuất chung cố định cho các bộ chế hòa khí. Tuynhiên, nếu chúng tôi thực hiện thiết kế này, giá chuyển nhượng của chúng tôi sẽ giảm xuống $11, vàdoanh thu chúng tôi có đựoc từ tiêu thụ nộ bộ sẽ giảm đáng kể. Tất cả các khỏan tiết kiệm và nhiềuhơn thế nữa đã chuyển sang cho bộ phận mua.Theo ý kiến tôi, tất cả những vấn đề này có thể đựoc giải quyết bằng việc cho phép mỗi giám đốc bộphận tự thiết lập giá chuyển nhượng và cho phép mỗi chúng tôi được bán hoặc mua các sản phẩm màchúng tôi thấy là hợp lý.Sau khi đọc bản ghi nhớ, Ken cũng thu thập những thông tin sau:Chi phí sản xuất bộ chế hòa khíNVL trực tiếp $6,00Nhân công trực tiếp 1,25Biến phí SX chung 1,50Định phí SX chung 6,25Tổng CP $15,00Chi phí sản xuất motor nhỏBộ chế hòa khí $16,50NVL trực tiếp 23,50Nhân công trực tiếp 8,75Biến phí SX chung 3,25Định phí sx chung 8,40Tổng Cp $60,40Khối lượng SX & tiêu thụ motor nhỏSX 200.000 Tiêu thụ 200.000Giá bán đơn vị $ 75Yêu cầu:1. Giả sử bộ phận Parts thực hiện những thay đổi thiết kế mới. Giả sử mức cầu nội bộ cho bộ chế hòa khíkhông thay đổi.a. Lợi nhuận của công ty thay đổi như thế nào do việc thực hiện quyết định này. b. Lợi nhuận của bộ phận Parts và bộ phận Small Motors thay đổi như thế nào do việc thực hiệnquyết định này. c. Những lo ngại của Dana có giá trị không?d. Có phải tất cả lợi ích của việc cải tiến thiết kế đã chuyển hết cho bộ phận Small Motors? Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 14 2. Sử dụng yêu cầu 1. Giả sử chi phí của bộ chế hòa khí cắt giảm làm tăng nhu cầu nội bộ từ 200.000 lên300.000 bộ. Hãy đánh giá ảnh hưởng tới lợi nhuận của cả công ty cũng như của từng bộ phận. NếuDana lường trước được những ảnh hưởng này, bạn có nghĩ rằng cô ấy sẽ thực hiện thiết kế cắt giảmchi phí không?3. Sử dụng thông tin ban đầu. Ken Booth muốn biết ảnh hưởng của việc phân quyền các quyết định giánội bộ. Giả sử bộ phận Small Motors có thể mua bộ chế hòa khí chất lượng tương đương với giá $20từ nhà cung cấp bên ngoài, hãy cung cấp cho Dana bản đánh giá toàn diện về những ảnh hưởng này.Trong bản đánh giá của bạn, cần có thông tin về ảnh hưởng tới lợi nhuận của cả công ty cũng như củatừng bộ phận. Hãy đưa ra khuyến nghị về động lực mà Dana có thể có đối với việc thực hiện thiết kếcắt giảm chi phí.Bài tập tình huống 12Công ty Entertainment Prodúct có 2 bộ phận: [1] Các thiết bị phụ trợ và [2] Stereo & Radio. Giám đốccác bộ phận được khuyến khích tối đa hóa ROI và RI. Các nhà quản lý được tự do trong việc quyếtđịnh chuyển nhượng hàng nội bộ hay không và với mức giá bao nhiêu. Trụ sở công ty chỉ đạo tất cảcác các mức giá chuyển nhượng nội bộ được thể hiện dưới dạng chi phí đầy đủ cộng thêm %. Tuynhiên tỷ lệ % cộng thêm là bao nhiêu tùy thuộc vào giám đốc các bộ phận.Gần đây 2 giám đốc bộ phận gặp nhau và thảo luận về việc định giá cho sản phẩm tai nghe được bánkèm theo máy stereo. Sản phẩm tai nghe đang được sản xuất hết công suất. Tai nghe được bán ra ngoàivới giá $29. Bộ phận Stereo & Radio cũng có thể mua tai nghe từ các nguồn cung cấp bên ngoài vớimức giá như vậy; tuy nhiên, giám đốc bộ phận này đang hy vọng có thể đạt được mức giá giảm xuốngbằng việc mua nội bộ. Chi phí SX đầy đủ của mỗi tai nghe là $20. Nếu giám đốc bộ phận Các thiết bịphụ trợ bán tai nghe nội bộ, chi phí bán hàng và phân phối $3/sp có thể tránh được. Khối lượng tiêuthụ nội bộ khoảng 250.000 chiếc/năm, nằm trong công suất của bộ phận sản xuất.Sau một số cuộc thảo luận, 2 giám đốc bộ phận đồng ý cơ chế giá chuyển nhượng trên cơ sở chi phíđầy đủ cộng thêm tỉ lệ % sẽ được xem xét lại hàng năm. Bất cứ sự tăng giá bán bên ngoài nào cũngđược cộng thêm vào giá chuyển nhượng một cách đơn giản bằng việc tăng tỷ lệ % cộng thêm một mứchợp lý. Tuy nhiên, bất cứ sự thay đổi lớn nào trong các nhân tố có thể dẫn tới một vòng đàm phán mới,thì giá chuyển nhượng vẫn được duy trì cho tới năm sau.Yêu cầu:1. Tính các mức giá chuyển nhượng tối đa và tối thiểu.2. Giả sử giá chuyển nhượng được thỏa thuận giữa 2 giám đốc bộ phận là khoảng giữa của giá tối đa vàgiá tối thiểu. Hãy tính mức giá chuyển nhượng – chi phí đầy đủ cộng thêm tỉ lệ % thể hiện mức giáchuyển nhượng này.3. Sử dụng dữ kiện câu 2. Giả sử trong năm tiếp theo giá bán bên ngoài của tai nghe tăng lên tới $30. Giáchuyển nhượng mới – chi phí đầy đủ cộng thêm tỉ lệ % sẽ là bao nhiêu?4. Giả sử sau 2 năm kể từ hợp đồng đầu tiên, thị trường tai nghe bị suy yếu đáng kể, gây nên sự dư thừacông suất của bộ phận Các thiết bị phụ trợ. Bạn có mong chờ một cuộc đàm phán lại giá chuyểnnhượng – chi phí đầy đủ cộng thêm tỉ lệ % cho năm tới không? Hãy giải thích.Bài tập tình huống 13Plevna Manufacturing sản xuất và phân phối các nhà nhỏ tiền chế lắp ráp. Bộ lắp ráp có tất cả cácphần cần thiết để lắp thành ngôi nhà. Mọi yêu cầu là người xây dựng lắp nhà trên một nền nhà. Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 15 Plevna Manufacturing được tổ chức thành hai bộ phận: bộ phận chế tạo và bộ phận bán hàng. Mỗi bộphận được đánh giá trên cơ sở lợi nhuận báo cáo. Giá chuyển giao giữa bộ phận chế tạo, nơi các bộ lắpráp được sản xuất và bộ phận bán hàng, nơi bán các bộ lắp ráp là chi phí linh hoạt cộng 10% thànhtổng số khoảng 33.000 đô la. Giá bán một bộ lắp ráp khoảng 40.000 đô la và chi phí bán hàng và phânphối khoảng 5.000 đô la.Tổng chi phí không biến động trong phần chia với tổng khối lượng ở mức tại Plevna Manufacturinglên tới khoảng 2.000.000 đô la/năm: khoảng 1.500.000 đô la trong chế tạo và 500.000 đô la trong bộphận bán hàng. Công ty hiện hoạt động hết công suất máy tại bộ phận chế tạo. Mỗi bộ lắp ráp cần 10giờ máy hoạt động và tổng số giờ máy chạy có thể là 5.000 giờ/năm. Plevna Manufacturing đang sảnxuất và tiêu thụ khoảng 500 bộ/năm. Việc tăng công suất trong tương lai gần không phải là phương áncó thể thực hiện được.Willie Scott là nhà bán hàng của Plevna Manufacturing. Gần đây, Willie được nhiều người muốn muanhà ở nông thôn để dựng các bất động sản có thể tái tạo tiếp cận nhiều lần. Các ngôi nhà nông thôn cóthể được làm bằng cách sửa đổi sản phầm nhà hiện nay. Quá trình sửa đổi có thể bắt đầu với một bộláp ráp nhà hoàn chỉnh. Sau đó bộ phận chế tạo gánh chịu các vật liệu và chi phí bổ sung 3.000 đô lavà 3 giờ máy hoạt động để chuyển đổi một bộ lắp ráp nhà thành bộ lắp ráp nhà nông thôn. Dự kiếnmột ngôi nhà nông thôn có thể được bán với giá 48.000 đô la.Willie đang đề xuất rằng Plevna Manufacturing chia bộ phận bán hàng thành hai bộ phận, bán nhà vàbán nhà nông thôn. Cơ cấu bộ phận mới có thể không ảnh hưởng tới các chi phí hành chính, nhân sựhoặc bán hàng hiện tại.Yêu cầu Giả sử bộ phận mới được thành lập. Hãy thảo luận các vấn đề trong việc lựa chọn giá chuyển giaotrong tình huống này. Giá chuyển giao đối với mỗi trong hai sản phẩm, bộ lắp ráp nhà và bộ lắp rápnhà nông thôn, mà bạn đề xuất là bao nhiêu và tại sao? [Nếu bạn cảm thấy giá chuyển giao thích hợpcho mỗi sản phẩm có thể trong phạm vị một khoảng, hãy xác định khoảng đó.]Bài tập tình huống 14Nhà hát Tuồng Trung ương có trụ sở ở Rạp Hồng Hà [Đường Thành – Hà Nội]. Đoàn có 5 vở diễnmột năm. Năm tới, 5 vở diễn của đoàn là: Ngaỳ xuân đi hội, Ngêu sò ốc hến, Hồ nguyệt cô hoá cáo, Tiếngthét giữa hoàng cung và An Tư công chúa. Giám đốc nhà hát dự kiến biểu diễn cho mỗi vở trong năm nhưsau: Ngaỳ xuân đi hội: 5; Ngêu sò ốc hến: 5; Hồ nguyệt cô hoá cáo: 20; Tiếngthét giữa hoàng cung: 10; An Tư công chúa: 5Để có được mỗi vở ba lê, đoàn phải bỏ ra các chi phí cho trang phục, diễn tập, nhuận bút tác giả,mời các nghệ sĩ, biên đạo múa, lương của nhân viên sản xuất, âm nhạc và tủ quần áo. Các chi phí này là cốđịnh cho mỗi vở diễn [không phụ thuộc vào số buổi trình diễn]. Các chi phí cố định trực tiếp này cho mỗivở tuồng như sau: Ngaỳ xuân đi hội: 275.500; Ngêu sò ốc hến: 145.500; Hồ nguyệt cô hoá cáo: 70.500; Tiếng thét giữa hoàng cung: 345.000; An Tư công chúa: 155.500;Các chi phí cố định khác bao gồm:  Quảng cáo 80.000 Bảo hiểm 15.000 Lương quản lý 222.000 Thuê văn phòng, điện thoại… 84.000 Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 16 Cộng 401.000Mỗi buổi biểu diễn sẽ có thêm các chi phí sau: Dàn nhạc 3.800 Thuê nhà hát [Rạp Hồng Hà] 700 Tiền công của các nghệ sĩ 4.000Cộng 8.500Rạp Hồng Hà có 1854 chỗ ngồi, được phân loại thành 3 hạng A, B, C [chỗ tốt nhất là A]. Thông tin vềcác chỗ ngồi như sau:Ghế hạng A Ghế hạng B Ghế hạng C1. Số lượng 114 756 9842. Giá vé 35 25 153. Tỷ lệ % số ghế bán được trong mối buổi biểu diễn[1]- Hồ nguyệt cô hoá cáo 100 100 100- Các vở khác 100 80 75[1] Dựa trên cơ sở các buổi đã biểu diễn, đoàn tuồng dự kiến số ghế bán được trong năm tới.Yêu cầu:1. Xác định doanh thu dự kiến từ các buổi biểu diễn trong năm tới theo lịch đã định. Lập báo cáothu nhập bộ phận theo từng vở diễn.2. Xác định số buổi biểu diễn cần thiết cho mỗi vở tuồng để bù đắp được CPCĐ trực tiếp của nó.3. Xác định số buổi biểu diễn cần thiết của mỗi vở tuồng để Nhà hát tuồng đạt điểm hoà vốn. Nếubạn là giám đốc nhà hát, bạn sẽ thay đổi lịch biểu diễn như thế nào?4. Giả sử có thể đưa thêm buổi biểu diễn chiều cho vở tuồng Hồ nguyệt cô hoá cáo nổi tiếng. Mỗivé sẽ bán rẻ hơn 5 so với buổi tối, và tiền thuê nhà hát cũng ít hơn 200.Giám đốc nhà hát tinrằng thêm 5 buổi biểu diễn chiều là hoàn toàn có thể thực hiện được và sẽ bán được 80% số ghếmỗi loại. Việc biểu diến chiều này ảnh hưởng tới lợi nhuận của Nhà hát như thế nào? ảnh hưởngtới điểm hoà vốn của cả đoàn như thế nào?5. Giả sử không thể biểu diễn thêm được một buổi tối nào khác so với lịch dự kiến. Giả sử Nhà háttrình diễn thêm được 5 buổi chiều vở Hồ nguyệt cô hoá cáo. Hơn nữa nhà hát tuồng hy vọngnhận được 60.000 từ chính phủ và những người yêu thích nghệ thuật chân chính. Nhà hát tuồngcó hoà vốn không? Nếu không, bạn sẽ làm gì để mang lại lợi nhuận cho Nhà hát. Giả sử rằngkhông thể biểu diễn thêm một buổi nào nữa vở Hồ nguyệt cô hoá cáo.Bài tập tình huống 15Công ty X vừa hoàn thành xong một đơn đặt hàng cho một khách hàng Y, nhưng khách hàng Yvừa bị phá sản trước khi hợp đồng làm xong và chuyển giao cho họ. Công ty X đã nỗ lực và tìm được mộtkhách hàng Z sẵn sàng mua các sản phẩm đó nếu thực thiện thêm một số công việc để hoàn thiện sảnphẩm.Công ty đã sử dụng 20.000 vào việc sản xuất sản phẩm và có các thông tin sau liên quan tới việchoàn thiện sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng Z:- Chi phí NVL 2000- Chi phí nhân công: 4 công nhân 2000- CP SX chung biến đổi 400- Khấu hao 1000- Lương quản đốc 150 Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 17 - CPSX chung cố định 8006350Chính sách giá của của công ty là cộng thêm tỷ lệ 25% so với chi phí, do đó giá bán của sản phẩmsẽ là: [20000 + 6350] x 125% = 32.937,5Ngoài ra có các thông tin khác như sau:1. NVL được sử dụng để hoàn thiện sản phẩm đã có sẵn trong kho với giá trị trên sổ là 2000. Số NVLnày có thể được sử dụng cho sản xuất các sản phẩm khác mà nếu mua công ty sẽ phải bỏ ra 4000. Tuynhiên nếu đem bán số NVL này công ty chỉ có thể bán được 3000.2. Bốn công nhân được yêu cầu để hoàn thiện sản phẩm theo yêu cầu của khác hàng Z. Họ được yêu cầuđến từ một phân xưởng hiện tại đang làm việc dưới mức công suất tối đa.3. Công việc hoàn thiện sản phẩm sẽ được giám sát bởi một quản đốc, người hiện tại đang là nhân viêncủa công ty với mức lương 1500/tháng. Ước tính công việc hoàn thiện sản phẩm này chiếm 10% thờigian của người quản đốc trong tháng.4. Khách hàng ban đầu đã đặt cọc một khoản không được hoàn lại là 3000.5. Chính sách của công ty là phân bổ CPSX chung cố định cho các sản phẩm theo tỷ lệ 40% chi phíNVL.6. Nếu không hoàn thiện thêm, sản phẩm hiện tại có thể bán dưới dạng phế liệu với giá 1000.Xác định mức giá tối thiểu mà công ty sẽ bán cho người khách hàng Z.Bài 10BMike Ltd đang xác định giá bán cho một hợp đồng đặc biệt [chỉ thực hiện 1 lần]. Các nhà quản lý đã có các thôngtin sau:£Giá bán của hợp đồng [Chi phí cộng thêm 20%] 60,780Chi phí:Nguyên vật liệu: V [300kg @ £10/kg] 3,000I [1,000 lít @ £7/litre] 7,000C[550 kg @ £3/kg] 1,650Nhân công: Phân xưởng 1 [1,500 giờ @ £8/giờ] 12,000Phân xưởng 2 [2,000 giờ @ £10/giờ] 20,000Sản xuất chung: phân bổ theo số giờ lao động trực tiếp dự toán[3,500 giờ @ £2/giờ lao động] 7,000Tổng chi phí 50,650Ngoài ra còn có các thông tin sau:Nguyên liệu V Đơn giá £10 là giá mua của số NVL V tồn kho cách đây vài năm. Số NVLnày không còn được sử dụng trong công ty và nếu không sử dụng cho hợpđồng này thì sẽ được bán thanh lý với giá £3/kg.Nguyên liệu I NVL này vấn tiếp tục được sử dụng trong hoạt động kinh doanh của côngty. £7 là đơn giá trên sổ của của số vật liệu tồn kho còn hiện tại các nhàcung cấp đã đưa ra mức giá mới là £6.50.Nguyên liệu C Mike Ltd có 300kg NVL này trong kho và nếu mua mới sẽ có giá là £4/kg.Nếu số NVL tồn kho không sử dụng cho hợp đồng này thì sẽ được sử dụngthay thế cho NVL Y ở một quá trình sản xuất khác có đơn giá £7/kg. 2kgVL C thay thế cho 1 kg VL Y.Phân xưởng 1 PX này có số thời gian lao động nhàn rối đủ để thực hiện hợp đồng này.Phân xưởng 2 PX này hiện tại hoạt động hết công suất. Mike Ltd có thể bố trí công nhânlàm thêm giờ để hòan thành hợp đồng với đơn giá tiền công cao gấp rưỡimức bình thường hoặc có thể rút một số thời gian lao động của một số các Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 18 sản phẩm khác có số dư đảm phí £3/giờ lao động.Sản xuất chung CPSX chung được phân bổ theo tỷ lệ dự toán. Trong thực tế CPSX chungkhông tăng thêm.Yêu cầu:Tính mức giá tối thiểu mà Mike Ltd có thể chấp nhận hợp đồng trên.  Các bài tập tình huống Kế toán quản trị I năm học 2009-2010 19

Page 2