Hạch toán thuế tncn sau khi quyết toán
Trước khi chi trả cho người lao động, kế toán phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Vậy hạch toán thuế thu nhập cá nhân như thế nào? Hãy cùng MISA tìm hiểu rõ về cách hạch toán thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp nhé! Show
1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong tiếng Anh có tên “Personal income tax” là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp trong một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã được trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh. Thuế TNCN là khoản tiền người thu nhập cao cần trích nộp từ tiền lương Công thức xác định thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN
Thuế TNCN không đánh vào những cá nhân có thu nhập thấp. Do đó, khoản thu này sẽ công bằng với mọi đối tượng trong, góp phần làm giảm khoảng cách chênh lệch giữa các tầng lớp trong xã hội. Khoản thuế TNCN này đánh vào người lao động có thu nhập cao. Nhưng thông thường doanh nghiệp sẽ khấu trừ số thuế phải nộp sau đó mới chi trả lương cho người lao động. Nguyên tắc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau: – Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc doanh nghiệp được uỷ quyền thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn, khấu trừ tiền thuế và nộp cho ngân sách nhà nước. – Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao được hưởng, tính thuế TNCN và thực hiện khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân, và nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước. Tham khảo thêm: Thuế gián thu là gì? Đặc điểm, vai trò và phân loại chi tiết nhất 2. Hạch toán thuế thu nhập cá nhân sử dụng tài khoản nào?Căn cứ theo khoản 2 điều 52, thông tư 200/2014/TT-BTC quy định: “Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.” Kết cấu tài khoản 3335 như sau: 3. Hạch toán thuế thu nhập cá nhân và các nghiệp vụ cơ bảnNhư vậy chúng ta đã hiểu rõ về thuế thu nhập cá nhân và tài khoản chính sẽ sử dụng để hạch toán. Theo khoản 3, điều 52, thông tư 200/2014/TT-BTC, dưới đây là các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến hạch toán thuế thu nhập cá nhân: 3.1. Khi thực hiện tính và khấu trừ số thuế TNCN trừ vào lương cho người lao động (khi lương bao gồm thuế)Hàng tháng, khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác, kế toán ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) 3.2. Khi doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho người lao độngTrong các trường hợp doanh nghiệp trả lương chưa bao gồm thuế (lương net) cho người lao động, số thuế TNCN này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp này xảy ra khi hợp đồng lao động ghi rõ: doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho người lao động. Kế toán định khoản nghiệp vụ như sau: Nợ TK 641, 642, 154, … Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: (số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thay) 3.3. Hạch toán thuế TNCN khi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoàiKhi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi: – Khi tính tiền thù lao, thuê dịch vụ… chi trả cho người lao động ngoài doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635 (Tổng số phải thanh toán) Có TK 3388 Theo đó cá nhân ngoài doanh nghiệp sẽ chủ động nộp thuế TNCN cho ngân sách nhà nước. – Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ, … ngay cho các cá nhân bên ngoài và nộp thay thuế TNCN, kế toán ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 3388 (Tổng số phải thanh toán) Có TK 3335 – Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ Có TK 111, 112 – Số tiền thực trả. Thuế suất của những khoản thu nhập cá nhân này được áp dụng phù hợp với từng loại thu nhập cá nhân, ví dụ:
3.4. Nộp tiền thuế TNCN về ngân sách nhà nướcSau khi trích các khoản thuế TNCN trên của người lao động, doanh nghiệp sẽ nộp hộ thuế TNCN vào ngân sách nhà nước. Kế toán ghi: Nợ TK 3335 – Thuế TNCN Có các TK 111, 112: Số tiền đã nộp 3.5. Các trường hợp hạch toán thuế TNCN sau quyết toánCăn cứ vào kết quả của tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 05/QTT-TNCN) để xác định: Trường hợp nộp thiếu số thuế TNCNDoanh nghiệp nộp thêm thuế TNCN sau khi quyết toán thuế, kế toán thực hiện các bút toán sau: Bút toán 1: Khấu trừ lấy thêm tiền từ các cá nhân nộp thiếu: Nợ TK 111, 112, 334, 138, … Có TK 3335: Tổng số thuế TNCN còn phải nộp NSNN Bút toán 2: Nộp nốt số tiền còn thiếu về NSNN: Nợ TK 3335 – Thuế TNCN Có TK 111, 112,…: Số tiền đã nộp Trường hợp nộp thừa số thuế TNCNĐối với số thuế TNCN nộp thừa chúng ta có 2 cách xử lý là: bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế Nếu để bù trừ vào kỳ sau, kế toán hạch toán: Nợ TK 3335: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa Có TK 138: (chi tiết cho từng người thừa) Nếu làm thủ tục hoàn thuế, kế toán hạch toán: Nợ TK 3335: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa Có TK 338: (chi tiết cho từng người thừa) Tùy vào trường hợp cụ thể để hạch toán thuế TNCN chính xác Để đảm bảo tính chính xác, nhanh chóng trong việc hạch toán thuế TNCN thì việc sử dụng phần mềm kế toán được coi là lựa chọn tối ưu cho các doanh nghiệp hiện nay. Các phần mềm như phần mềm kế toán online MISA AMIS với những tính năng ưu việt, giúp kế toán doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và công sức một cách hiệu quả. Phần mềm tự động lấy số liệu từ bảng lương, hồ sơ nhân viên lên tờ khai khấu trừ thuế, tờ khai quyết toán thuế TNCN ngay trên phần mềm, giúp kế toán không mất công tổng hợp thủ công ở ngoài excel. Bên cạnh đó, phần mềm kế toán online MISA AMIS còn mang đến giải pháp hỗ trợ quản lý tài chính – kế toán tự động, nhanh chóng và chính xác hơn, cụ thể:
Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để quản lý công tác tài chính – kế toán hiệu quả hơn! Khi nào phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN?Theo Khoản 2, Điều 44, Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế. Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN hạn khi nào?- Đối với trường hợp tự quyết toán thuế TNCN thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán trùng với ngày nghỉ thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo. Chi phí thuế TNCN hạch toán vào đầu?Tại Khoản 2 Điều 52 của Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định, tài khoản được dùng để hạch toán thuế TNCN là tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. Tài khoản này phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách của Nhà nước. Hạch toán và quyết toán là gì?Nếu có hạch toán là một công việc hàng ngày, nhằm mục đích kiểm tra và ghi chép thật cẩn thận, thì quyết toán là một công việc mang tính tổng hợp những số liệu mà hạch toán làm ra nhằm phục vụ cho một mục đích nào đó. Quyết toán có thể nói là khó khăn và đòi hỏi nhiều tư duy hơn so với hạch toán. |