Theo quy định hiện nay, hóa đơn trên 20tr sẽ phải được thanh toán bằng các hình thức chuyển khoản. Vậy trường hợp hóa đơn trên 20tr thanh toán bằng tiền mặt thì xử lý như thế nào? Mời bạn cùng tìm hiểu trong bài viết sau đây
Quy định của pháp luật về hóa đơn trên 20 triệu
Hóa đơn trên 20tr bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế GTGT không?
Theo khoản 10 điều 1 thông tư 26/2015/TT-BTC, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là:
– Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
– Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với HHDV từ 20 triệu đồng trở lên [trừ nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài]
Như vậy:
Nếu hóa đơn đầu vào trên 20tr, bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt [thường là chuyển khoản] thì mới được khấu trừ thuế GTGT.
Nếu hóa đơn đầu vào là hóa đơn trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT dù thanh toán theo hình thức nào.
Hóa đơn trên 20tr bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ không?
Theo điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC, để khoản chi được tính vào chi phí được trừ, một trong các điều kiện là:
Hoá đơn mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên [giá đã bao gồm thuế GTGT] phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, hóa đơn trên 20tr bằng tiền mặt sẽ không được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp cần lựa chọn một hình thức thanh toán hợp lệ như chuyển khoản.
Cách xử lý hóa đơn trên 20tr thanh toán bằng tiền mặt
Vậy, nếu DN đã chót thanh toán hóa đơn có giá trị trên 20tr bằng tiền mặt thì phải xử lý như thế nào?
Bước 1: DN cần liên hệ với phía nhà cung cấp đề nghị thanh toán lại bằng chuyển khoản.
Bước 2: Nếu nhà cung cấp đồng ý, DN tiến hành chuyển khoản thanh toán hóa đơn cho phía nhà cung cấp.
Bước 3: Sau đó nhà cung cấp chuyển sẽ chuyển khoản hoặc rút trả lại khoản tiền mặt trước đó đã nhận.
Bước 4: Hai bên làm thủ tục xử lý hóa đơn điện tử ghi sai hình thức thanh toán, từ “tiền mặt” thành “chuyển khoản”.
Bước 5: Lập các bút toán điều chỉnh
Nợ TK 111 Có TK 331 [bút toán điều chỉnh của bút toán thanh toán bằng tiền mặt đã ghi trước đó]
Nợ TK 331 Có TK 112 [khi thanh toán lại cho NCC bằng hình thức chuyển khoản]
Nợ TK 138 Có TK 111 [ghi nhận khoản phải thu khác do thanh toán thừa cho NCC]
Nợ TK 112 Có TK 138 [khi được NCC thanh toán lại bằng hình thức chuyển khoản]
Chia nhỏ hóa đơn để thanh toán bằng tiền mặt có được không?
Thực tế hiện nay, một số DN đã chia nhỏ thành nhiều hóa đơn để giá trị mỗi hóa đơn trên 20 triệu và thanh toán bằng tiền mặt.
Khoản 5, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn vấn đề này như sau. Nếu mua hàng của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu, nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày và tổng giá trị các hóa đơn vẫn đạt từ 20tr trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trường hợp doanh nghiệp cố ý xuất hóa đơn nhiều ngày khác nhau để “lách luật”, DN có thể bị phạt về hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm.
Bởi lẽ ngày lập hóa đơn phải là ngày bàn giao xong quyền sở hữu/sử dụng tài sản, phải khớp với ngày trên biên bản bàn giao, nghiệm thu…
Hi vọng qua bài viết này, doanh nghiệp sẽ xử lý nhanh chóng nếu gặp phải tình trạng lỡ thanh toán hóa đơn trên 20 triệu bằng tiền mặt.
Nhiều trường hợp bên mua thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn trên 20 triệu, theo đó, phải xử lý như thế nào? Cùng theo dõi bài viết sau để có câu trả lời.
1. Hóa đơn trên 20 triệu thanh toán tiền mặt xử lý thế nào?
Trường hợp thanh toán hóa đơn trên 20 triệu đồng bằng tiền mặt thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và không được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Do đó, đối với các hóa đơn trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt 02 bên thỏa thuận, thống nhất với nhau để chuyển sang hình thức thanh toán bằng chuyển khoản. Cụ thể:
Phương án 1
Hai bên thỏa thuận, thống nhất cùng ra ngân hàng lập ủy nhiệm chi chuyển khoản sang tài khoản của bên bán. Sau khi nhận tiền vào tài khoản, bên bán sẽ trả lại cho bên mua bằng tiền mặt hoặc bằng séc.
Phương án 2
Bên mua liên hệ với bên bán [đối tác đã hợp tác lâu năm, tin cậy] để làm ủy nhiệm chi thanh toán vào tài khoản của bên bán. Bên bán lấy tiền mặt gửi tiền trả vào tài khoản bên mua.
Phương án 3
Bên mua sẽ sang bên bán để thỏa thuận lấy lại tiền mặt, sau đó ra ngân hàng làm ủy nhiệm chi để chuyển khoản cho bên bán.
Theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, một trong những điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào [bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu] từ 20 triệu đồng trở lên trừ các trường hợp:
- Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng;
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT;
- Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Theo đó, muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bên mua phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản đối với các khoản chi nếu có hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu đồng trở lên.
Đồng thời, điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 quy định, để được xác định các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì:
Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
Như vậy, các khoản chi nếu có hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ từng lần trên 20 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì bên mua phải thực hiện thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho bên bán.
2. Hóa đơn trên 20 triệu không bắt buộc chuyển khoản
Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, các khoản chi của doanh nghiệp có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không bắt buộc phải thanh toán bằng chuyển khoản bao gồm:
- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.
- Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ như:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;
- Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;
- Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;
- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;
- Chi khen thưởng con cái của người lao động có thành tích tốt trong học tập;
- Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
- Tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
- Mua hàng hóa, dịch vụ trong các trường hợp được lập Bảng kê:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh [không bao gồm các trường hợp nêu trên] có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng [100 triệu đồng/năm].
3. Hóa đơn trên 20 triệu ghi TM/CK được không?
Tiêu thức “hình thức thanh toán” là nội dung không bắt buộc phải có trên hóa đơn. Trường hợp theo trình bày, Công ty khi lập hóa đơn giao cho khách hàng tại tiêu thức này có ghi: TM/CK, các nội dung bắt buộc khác lập đúng theo quy định thì hóa đơn vẫn hợp lệ để kê khai thuế [theo Công văn số 9208/CT-TTHT ngày 22/9/2017 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh].
Theo đó, hóa đơn trên 20 triệu đồng vẫn được ghi TM/CK, hóa đơn này vẫn hợp lệ [các nội dung khác lập đúng quy định].
Hóa đơn bao nhiêu được thanh toán tiền mặt?
Tổng các hóa đơn GTGT xuất trong ngày dưới 20 triệu: Có thể lựa chọn thanh toán bằng tiền mặt/chuyển khoản. Tổng các hóa đơn GTGT trong ngày từ 20 triệu đồng trở lên: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì bên mua mới được khấu trừ thuế GTGT và được coi là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ...
Giao dịch bao nhiêu phải chuyển khoản?
Từ ngày 1-12, ngân hàng, công ty chứng khoán, bất động sản, xổ số... đều phải báo cáo Ngân hàng Nhà nước những giao dịch có trị giá từ 400 triệu đồng trở lên. Quy định này được nêu ra trong quyết định 11/2023 của Thủ tướng Chính phủ.
Hóa đơn giá trị gia tăng là gì?
Trên thực tế, hóa đơn giá trị gia tăng thực chất là là một loại chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quy định của pháp luật.
Hóa đơn từ bao nhiêu thì phải chuyển khoản?
Hiện nay, theo quy định của pháp luật thì khi bên bán xuất hóa đơn đầu ra trên 20 triệu đồng, bên mua sẽ không được thanh toán bằng tiền mặt mà phải sử dụng thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.