Nếu cần được hỗ trợ về thuế thu nhập cá nhân vui lòng gọi Tổng đài 1900.6795 để được tư vấn miễn phí. Ngoài ra, nếu có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán - thuế, bạn vui lòng liên hệ hotline 09.678910.86. Trân trọng.
Cam kết thuế thu nhập cá nhân hiện nay được quy định như thế nào? Trong bài viết dưới đây công ty Luật Quang Huy sẽ hướng dẫn cho quý khách về cam kết thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật hiện hành.
Nội dung bài viết
- 1. Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân hiện nay
- 2. Đối tượng được làm mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân
- 3. Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân
- 4. Hướng dẫn cách điền thông tin cam kết thuế thu nhập cá nhân
- 5. Cơ sở pháp lý
Từ 01/01/2022, bản cam kết thuế thu nhập cá nhân sẽ dùng theo mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
2. Đối tượng được làm mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng được làm mẫu cam kết thuế TNCN là những người có thu nhập chưa tới mức chịu thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc cam kết thuế TNCN như sau:
- Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động [theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này] hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba [03] tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu [2.000.000] đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết [theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
- Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế [vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế] và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Căn cứ quy định trên, đối tượng được làm bản cam kết để tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế. Nếu làm ở 02 nơi trở lên sẽ không được làm bản cam kết.
- Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh, ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc thì mới được làm bản cam kết.
3. Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân
Bản cam kết thuế TNCN mới nhất theo Mẫu 08/CK-TNCN như sau:
TẢI MẪU BẢN CAM KẾT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Ghi chú: [*] Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm
Ví dụ:
- Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 11 triệu đồng x 12 tháng = 132 triệu đồng.
- Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng: Số tiền khai = 132 triệu đồng + 4,4 triệu đồng x 10 tháng = 176 triệu đồng
4. Hướng dẫn cách điền thông tin cam kết thuế thu nhập cá nhân
Người thực hiện: Cá nhân/ người lao động có thu nhập làm.
Kính gửi: ghi tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập [công ty nào đang trả lương cho bạn thì ghi vào đây]
Tên tôi là: ghi tên người làm cam kết
Mã số thuế: ghi MST của cá nhân [người đang làm cam kết]
Số CCCD/hộ chiếu:………Ngày cấp:………..Nơi cấp:……….: ghi theo thông tin trên chứng minh thư hoặc thẻ căn cước ông dân
Địa chỉ cư trú: ghi địa chỉ nơi ở hiện nay
Tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập: ghi tên công ty trả lương
Tôi cam kết rằng, trong năm ………: ghi năm được trả lương
tôi chỉ có thu nhập duy nhất tại ……: ghi tên công ty trả lương
nhưng ước tính tổng thu nhập không quá ….[*]…… triệu đồng
Cách ước tính thu nhập như sau:
- Nếu không có người phụ thuộc: ghi 132 triệu đồng [bản thân được giảm trừ 11 triệu/tháng x 12 tháng trong 1 năm]
- Nếu có người phụ thuộc thì mỗi người được giảm trừ 4,4 triệu/tháng và phải đăng ký thì mới được giảm trừ.
Ví dụ: Bạn có 1 người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 12 tháng trong năm: [*] = [11.000.000 x 12] + [1 x 4.400.000 x 12] = 184.800.000 đồng
[ghi bằng chữ ………………………………..]: ghi bằng chữ số tiền đã ước tính nên không đến mức phải nộp thuế TNCN.
5. Cơ sở pháp lý
- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
- Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành.
Trên đây là toàn bộ câu trả lời của chúng tôi về mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân.
Nếu còn vấn đề thắc mắc hoặc chưa rõ bạn có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn luật thuế thu nhập cá nhân trực tuyến của HOTLINE 19006588 của Luật Quang Huy để được tư vấn trực tiếp.
Trân trọng./.