Để giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp, kế toán viên cần phải khai bổ sung quyết toán thuế TNDN khi phát hiện có sai sót.
Chính vì thế, những thông tin về khai bổ sung quyết toán thuế TNDN là vấn đề mà nhiều người đặc biệt quan tâm vào thời điểm quyết toán thuế.
Cùng MIFI tìm hiểu hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN và giải đáp những câu hỏi thường gặp.
Kế toán viên cần nắm được cách kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.
1. Khi nào doanh nghiệp được kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN?
Khi phát hiện có sai sót làm ảnh hưởng tới số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán viên phải tiến hành làm hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế.
Trường hợp người nộp thuế chưa khai quyết toán thuế năm thì khai bổ sung khai thuế tạm nộp của tháng hoặc quý, sau đó tổng hợp lại số liệu khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp người nộp thuế đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trong trường hợp hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế khai bổ sung tờ khai tạm nộp tháng hoặc quý và tính lại số tiền chậm nộp [nếu có].
Người nộp thuế phải lập tờ khai bổ sung khi phát hiện có sai sót.
2. Kê khai bổ sung có thời hạn không?
Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN vào bất cứ ngày nào nhưng phải nộp trước khi cơ quan thuế thông báo quyết định kiểm tra và thanh tra thuế tại doanh nghiệp.
Tuy nhiên, trong một số trường hợp cơ quan thuế đã thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra nhưng người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung nếu:
- Sai sót trên hồ sơ không thuộc thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra hoặc có liên quan đến thời kỳ thanh tra, kiểm tra nhưng không nằm trong phạm vi thanh tra, kiểm tra.
Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh và nộp tiền chậm nộp theo quy định. - Sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Sai sót có liên quan đến thời kỳ, phạm vi thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được hoàn, giảm số được khấu trừ hoặc giảm số đã nộp thừa.
Người nộp thuế tiến hành khai bổ sung để điều chỉnh và chịu xử lý vi phạm theo quy định đối với trường hợp thanh tra, cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền phát hiện ra sai sót.
Doanh nghiệp phải nộp tờ khai bổ sung trước khi cơ quan thuế thông báo kiểm tra, thanh tra thuế tại doanh nghiệp.
3. Chuẩn bị hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
Người nộp thuế cần chuẩn bị bộ hồ sơ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN bao gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh theo đúng quy định.
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh được lập theo mẫu số 01/KHBS [Thông tư 156/2013/TT-BTC] nếu khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế.
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu điều chỉnh, bổ sung trong bản giải trình.
4. Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN chi tiết
Người nộp thuế sử dụng phần mềm Hỗ trợ khai thuế [HTKK] của Tổng cục Thuế để thực hiện khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo các bước sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK. Chọn “Thuế TNDN”/ “Quyết toán TNDN năm [03/TNDN]”.
Bước 2: Giao diện “Chọn kỳ tính thuế” xuất hiện, chọn “Tờ khai bổ sung” và điền thông tin theo yêu cầu.
Bước 3: Khi tờ khai của kỳ có sai phạm xuất hiện trên màn hình, người nộp thuế điều chỉnh số liệu cho đúng với thực tế. Chú ý chỉ tiêu: [M1] Số ngày chậm nộp và [M2] số tiền chậm nộp.
Bước 4: Người nộp thuế điền đầy đủ thông tin vào “Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh”. Người nộp thuế cần chú ý chỉ tiêu [D] Tổng số thuế TNDN phải nộp và Mục B. Kết thúc việc bổ sung, chọn “Tổng hợp KHBS” để hoàn tất.
Bước 5: Xuất file dưới định dạng XML và nộp lại cho cơ quan thuế.
5. Một số câu hỏi thường gặp khi khai bổ sung quyết toán thuế TNDN
5.1. Người nộp thuế không nộp được tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN qua mạng dù đã làm theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế?
Người nộp thuế nên kiểm tra lại kết nối Internet của thiết bị, định dạng file xuất hoặc chữ ký điện tử để xem có gặp phải vấn đề gì hay không.
Người nộp thuế nên kiểm tra lại thông tin trước khi nộp tờ khai lên Tổng cục Thuế.
5.2. Người nộp thuế phát hiện ra sai sót sau khi nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN thì phải làm sao?
Do không có giới hạn về mặt thời gian nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN nên người nộp thuế có thể nộp tờ khai bổ sung.
5.3. Khi lập tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp có phải giải trình không?
Doanh nghiệp phải nộp giải trình cùng với tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.
Như vậy, MIFI đã hướng dẫn người nộp thuế khai bổ sung quyết toán thuế TNDN theo các bước cụ thể, rõ ràng. Mong rằng những thông tin trên sẽ giúp ích được cho các kế toán viên trong trường hợp phải kê khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.
- Đọc ngay: Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:
- Trường hợp chưa nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Trường hợp KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp [nếu có].
[Theo hướng dẫn tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, ban hành ngày 06/11/2013, và Công văn 51140/CT-HTr, ngày 05/08/2015]
Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này [trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế];
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
Bước 1: Mở HTKK => Chọn Thuế TNDN => Chọn Quyết toán TNDN năm [03/TNDN]
Bước 2: Chọn thời gian, Tờ khai bổ sung / Lần mấy?, Ngày lập KHBS
Bước 3: Nhập số liệu đúng [theo hướng dẫn chi tiết ở ví dụ minh họa sau]
Ví dụ cụ thể: Năm 2015 Cty TNHH Start-UP Coaching đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNDN, có tổng lợi nhuận trước thuế là 453.083.212 VNĐ, số thuế TNDN phải nộp là 26.216.642 VNĐ. Nhưng ngày 09/05/2016, sau khi kiểm tra lại, kế toán có phát hiện một khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là 50.000.000 VNĐ.
Bước 4: Tổng hợp KHBS => Kiểm tra lại chỉ tiêu D, và số tiền phạt chậm nộp.
Bước 5: Kết xuất file XML và nộp.
KHBS Tờ khai Quyết toán thuế TNDN